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2014年注册会计师考试《税法》每日一练：预缴的企业所得税
单选题
北京某企业在北京设立总机构，在上海和深圳分别设立了二级分支机构，2011年上海分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是500万元、100万元、1000万元，深圳分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是400万元、60万元、800万元。2012年第一季度该企业统一计算的应预缴的所得税为200万元。深圳分支机构2012年第一季度应预缴的企业所得税为（ ）万元。
A、42.01
B、45.01
C、50
D、100
【正确答案】A
【答案解析】分支机构分摊比例＝（该支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30所以，深圳分支机构分摊比例＝[400÷（400＋500）]×0.35＋[60÷（60＋100）]×0.35＋[800÷（800＋1000）]×0.30=42.01%深圳分支机构应预缴所得税＝200×50%×42.01%＝42.01（万元）
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2014-03-22）
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正保会计网校
2014-03-22
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