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2014年注册会计师考试《税法》每日一练：企业所得税
单选题
假定某居民企业2013年利润总额10000万元，经税务机关审查，有公益性捐赠项目，通过非营利社会团体向贫困地区捐赠自产商品1万个，每个同类不含税售价1000元，成本700元。假定不存在其他纳税调整项目，该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。
A、2475
B、2575
C、2630
D、2675
【正确答案】B
【答案解析】（1）首先，视同销售业务
应调增应纳税所得额＝1×（1000－700）＝300（万元）
（2）其次，捐赠业务
捐赠扣除限额＝10000×12%＝1200（万元）
实际捐赠额＝700×1＋1000×1×17%＝870（万元），准予扣除870万元，即不用纳税调整。
应纳所得税额＝（10000＋300）×25%＝2575（万元）
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2014-06-17）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2014-06-17）
正保会计网校
2014-06-17
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