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2014年注册会计师考试《税法》每日一练：企业所得税
单选题
假定某企业2013年度取得主营业务收入3000万元，转让国债取得净收益520万元，其他业务收入120万元，与收入配比的成本2150万元，全年发生销售费用410万元（其中广告费支出120万元），管理费用230万元（其中业务招待费支出24万元），利息费用170万元。营业外支出70万元（其中公益捐款支出40万元），假设不存在其他纳税事项，该企业2013年应缴纳企业所得税（ ）万元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
【正确答案】B
【答案解析】广告费扣除的限额=（3000+120）×15%=468（万元），实际发生了120万元，销售费用准予全部扣除；业务招待费的60%=14.4（万元）<（3000+120）×0.5%=15.6万元，所得税前允许扣除的业务招待费14.4万元，管理费用允许扣除230-24+14.4=220.4（万元）；会计利润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610（万元），捐赠限额=610×12%=73.2（万元），实际公益捐赠支出是40万元，准予全部扣除。
应缴纳企业所得税=（3000+520+120-2150-410-220.4-170-70）×25%=154.9（万元）。
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2014-07-01）
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正保会计网校
2014-07-01
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