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2014年注会《公司战略与风险管理》每日一练：内部控制要素
多选题
下列选项中，违反不相容职务分离控制要求的有（ ）。
A、甲公司由出纳负责开出银行支票，并编制银行存款余额调节表
B、乙公司由会计部门根据考勤记录和扣款记录计算员工工资额
C、丙公司规定非实物保管人员应限制接近资产，不得办理物资收发
D、丁公司规定销售人员不得接触销售现款
【正确答案】AB
【答案解析】本题考核内部控制的要素中的控制活动。不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
除了出纳外，其他任何人，包括会计人员、单位领导、各种业务人员等，均不得办理货币资金收支业务，包括收付现金和接收、开出银行支票。银行存款应指定专人及时对账，每月收受银行对账单、编制银行存款余额调节表，应当由出纳、管理现金账和银行存款账以外的人员负责，选项A错误。
在工资业务中，起薪止薪决定、考勤记录、工薪发放、工资记录等职务应相互分离，一般涉及企业的劳动工资部门或人事部门、车间或班组、会计部门等职能部门。劳动工资管理部门的主要职责：（1）根据在册职工和工资标准开列工资单。（2）根据考勤记录和扣款记录计算工资额。会计部门的主要职责：（1）根据工资结算单编制工资费用分配表；（2）根据工资费用分配表编制记账凭证入账。选项B错误。
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2014-07-02）
正保会计网校
2014-07-02
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