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2014年注会考试《会计》每日一练：资产负债表日后调整事项
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单选题
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）专门从事钢材的生产与销售，所得税税率为25%；按净利润10%计提盈余公积。乙注册会计师事务所于20×2年3月对甲公司进行审计时发现两个问题：20×1年末库存钢材账面余额为305万元。经检查，该批钢材的预计售价为270万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时由于疏忽，将预计售价误记为360万元，未计提存货跌价准备；20×1年12月15日，甲公司购入800万元股票，作为可供出售金融资产。至年末尚未出售，12月末的收盘价为740万元。甲公司按其成本列报在资产负债表中。根据审计发现的问题，甲公司进行的下列调整中，不正确的是（ ）。
A、事项一调减20×1年存货项目金额50万元
B、事项一调增20×1年递延所得税资产项目金额12.5万元
C、事项二调减20×1年资本公积45万元
D、事项二调减20×1年所得税费用15万元
【正确答案】D
【答案解析】本题考查知识点：资产负债表日后调整事项的会计处理。
存货的可变现净值＝预计售价270－预计销售费用和相关税金15＝255（万元），小于存货成本305万元，应计提存货跌价准备50万元，调整分录为：
借：以前年度损益调整—调整资产减值损失 50
贷：存货跌价准备 50
借：递延所得税资产 12.5（50×25%）
贷：以前年度损益调整—调整所得税费用 12.5
可供出售金融资产以公允价值计量，应将公允价值变动计入资本公积，调整分录为：
借：资本公积—其他资本公积60
贷：可供出售金融资产—公允价值变动60
借：递延所得税资产 15（60×25%）
贷：资本公积—其他资本公积 15
（注：以上调整分录省略了将“以前年度损益调整”科目转入留存收益的调整）
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2014-08-08）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2014-08-08）
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正保会计网校
2014-08-08
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