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2015年注册会计师考试《税法》每日一练：应纳所得税额
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单选题
某企业2013年度投资收益发生120万元，其中境内投资企业分回收益80万元；国库券转让收益15万元；境外投资企业分回收益25万元（被投资企业境外所得税率20%）。境内生产经营所得30万元，另转让持有的M企业的股权未作账务处理，投资成本100万元，转让价格为200万元。转让时M企业的未分配利润为60万元，该企业持股40%。该企业2013年应纳所得税额为（ ）万元。
A、32.5
B、25.31
C、31.81
D、37.81
【正确答案】D
【答案解析】境内的投资收益免税；国库券转让收益和生产经营所得纳税；境外投资收益补税。该企业2013年应纳所得税额＝（15＋30+200-100）×25%＋25÷（1－20%）×（25%－20%）＝37.81（万元）。
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2014-11-16）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2014-11-16）
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正保会计网校
2014-11-16
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