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2015年注册会计师《税法》每日一练：增值税（9.28）
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单选题
某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。2014年9月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额10万元，销售成本8万元，农产品耗用率为80%；剩余的牛奶直接销售，销售数量为5吨，不含税售价为2万元，损耗率为2%。乳制品厂按成本法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为（ ）万元。
A、0.52
B、0.68
C、0.82
D、0.96
【正确答案】C
【答案解析】当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝8×80%×17%÷（1＋17%）＝0.93（万元）
【提示】农产品耗用率为农产品外购金额占生产成本的比率。扣除率为销售货物（酸奶）的适用税率。
直接销售牛奶当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝5÷（1－2%）×（7÷20）×13%÷（1＋13%）＝0.21（万元）
当期销售酸奶和牛奶增值税销项税额＝10×17%＋2×13%＝1.96（万元）
当月乳制品厂应纳增值税＝1.96－0.93－0.21＝0.82（万元）
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2015-09-28）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2015-09-28）
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正保会计网校
2015-09-28
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