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注册会计师考试《税法》每日一练：增值税出口退税
单选题
某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率16%。2013年2月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已入库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1：6.4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额（ ）万元。
A、0
B、22.20
C、29.00
D、72.80
【正确答案】B
【答案解析】本题考核增值税出口退税的知识点。1.当期免抵退税不得免征和抵扣税额=75×6.4×（17%-16%）-25×6.4×（17%-16%）=3.2（万元）
2.当期应纳税额=80×17%-（34-3.2）-5=-22.2（万元）
3.免抵退税额=75×6.4×16%-25×6.4×16%=51.2（万元）
4.应退税额为22.2万元
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2013-10-19）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2013-10-19）
正保会计网校
2013-10-19
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