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2014年注册会计师考试《税法》每日一练：企业所得税
单选题
北京市某企业2012年发生的合理的工资、薪金总额为300万元，其中包括支付给残疾职工工资25万元；发生职工福利费、拨缴工会经费以及发生职工教育经费分别为45万元、6万元和5万元。该企业2012年企业所得税前可以扣除的工资及“三项经费”共计（ ）万元。
A、345
B、378
C、356
D、324
【正确答案】B
【答案解析】残疾人员工资可以加计扣除100%。所以可以扣除的工资总额为325万元。
职工福利费扣除限＝300×14%＝42（万元），小于实际发生额45万元，按照42万元税前扣除；工会经费扣除限额＝300×2%＝6（万元），实际发生额6万元，允许据实扣除；职工教育经费税前扣除限额＝300×2.5%＝7.5（万元），实际发生额为5万元，据实扣除。
税前可以扣除的工资及“三项经费”＝325＋42＋6＋5=378（万元）
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2014-03-13）
注册会计师：每日一练《公司战略与风险管理》（2014-03-13）
正保会计网校
2014-03-13
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