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多选题
万华公司为增值税一般纳税企业,增值税税率为17%,万华公司财务报表批准报出日为4月30日。万华公司所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%,按净利润的15%计提盈余公积。20×2年2月15日完成了20×1年所得税汇算清缴。自20×2年1月1日至4月30日财务报表报出前发生如下事项:
(1)20×2年1月10日董事会做出决定关闭事业部A,万华公司因此将承担与该重组有关的100万元直接支出。
(2)20×2年4月5日发现20×1年未确认汇兑损益的重大会计差错:一项800万美元的应收款项,期末账面价值为人民币5920万元,实际上20×1年12月31日即期汇率为1美元=7.0元人民币;
(3)20×2年4月10日法院判决万华公司赔偿丁公司200万元,该诉讼在20×1年12月31日法院尚未判决,万华公司就该诉讼事项于20×1年度确认预计负债150万元。万华公司不再上诉且决定执行法院判决。下列有关万华公司对资产负债表日后事项的会计处理中,正确的有( )。
A、对事项(1)在20×1年12月31日资产负债表中增加100万元预计负债
B、对事项(2)在20×1年度利润表中确认增加财务费用(汇兑损失)320万元
C、对事项(2)在20×1年12月31日资产负债表中确认减少应收账款320万元
D、对事项(3)在20×1年12月31日资产负债表上增加50万元预计负债
【正确答案】BC
【答案解析】本题考查知识点:日后事项的处理。
选项A,事项(1)属于非调整事项,不得调整报告年度的报表;选项B、C,增加的财务费用和减少的应收账款相同,=5920-800×7=320(万元);选项D,属于日后调整事项,因法院已判决,预计负债已变为确定的负债,故应冲减原确认的预计负债150万元,另确认其他应付款200万元。
由于事项(2)和事项(3)发生时已经过了所得税汇算清缴,所以不需调整应交所得税的金额。
事项(2),
借:以前年度损益调整——调整财务费用 5 920-800×7.0 320
贷:应收账款 320
借:利润分配——未分配利润 320
贷:以前年度损益调整 320
借:盈余公积 32
贷:利润分配——未分配利润 32
事项(3)
借:预计负债 150
以前年度损益调整——调整营业外支出 50
贷:其他应付款 200
借:递延所得税资产 37.5
贷:以前年度损益调整——调整所得税费用 37.5
借:利润分配——未分配利润 12.5
贷:以前年度损益调整 12.5
借:盈余公积 1.25
贷:利润分配——未分配利润 1.25
注册会计师:每日一练《财务成本管理》(2015-03-07)
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2015-03-07
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