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单选题
A企业为一生产制造型企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2012年12月5日委托B企业加工应税消费品(商品加工完工后直接用于出售,预计售价为400万元),A企业发出材料成本300万元,支付加工费60万元(不含增值税),该产品适用的消费税率为10%,12月20日材料加工完成,A企业收回该委托加工物资并验收入库。计算A企业收回委托加工物资的成本为( )。
A、300万元
B、360万元
C、400万元
D、396万元
【正确答案】C
【答案解析】本题考查知识点:加工方式取得存货的初始计量。
A企业委托加工物资应交消费税=(300+60)/(1―10%)×10%=40(万元),由于A企业收回该应税消费品直接对外出售,所以由受托方代收代缴的消费税应计入该委托加工物资的成本中,所以收回该委托加工物资的成本=300+60+40=400(万元)。
消费税是价内税,其计算公式如下:
1.消费税额=(材料成本+加工费+消费税额)×消费税税率
2.由1可推导出:消费税额=(材料成本+加工费)/(1―消费税税率)×消费税税率。
注册会计师:每日一练《财务成本管理》(2015-04-23)
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2015-04-23
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