注册会计师《会计》每日一练：现金流量表（6.15）

来源: 正保会计网校编辑：刘小孟 2019/06/15 08:52:09　字体：大小

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单选题

甲公司持有乙公司90%股权，双方适用的增值税税率均为16%。2×18年甲公司出售一项存货给乙公司，成本为400万元，售价为500万元，已开出增值税专用发票，乙公司当日支付了款项，乙公司取得这项存货后作为固定资产管理；期末甲公司编制合并现金流量表时就该业务进行的抵销分录是（　）。

A、分录为：借：购买商品、接受劳务支付的现金 500　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金 500

B、分录为：借：购买商品、接受劳务支付的现金 580　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金 580

C、分录为：借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 500　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金 500

D、分录为：借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 580　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金 580

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【答案】

【解析】

对于甲公司个别报表而言，应在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中列示，列示金额为585万元；乙公司作为购买方，其购入该存货作为固定资产核算，因此在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中列示；因此应该抵销的是这两个项目。因为内部交易抵销涉及的税金是投资方或者被投资方支付给对方后，由对方向税务局（第三方）支付的，因此应按照含税金额进行抵销。抵销分录为：借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金　580　　贷：销售商品、提供劳务收到的现金　　　　　　　　　　580

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