注册会计师《审计》每日一练：内部控制（12.09）

来源: 正保会计网校编辑：清和 2020/12/09 09:18:31　字体：大小

再长的路，一步步也能走完；再短的路，不迈开双脚也无法到达。去做你想做的第一步永远都是迈开第一步。我们往往缺少的不是一颗行动的心，而是缺少迈出第一步的心。既然选择了注册会计师，就要朝着它勇敢向前，每天进步一点点，基础扎实一点点，通过考试也就会更容易一点点。下边是注会《审计》每日一练，快来学习吧！

多选题

如果注册会计师拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化，下列说法中正确的有（　）。

A、如果控制环境薄弱则应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

B、当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动、但控制却没有做出相应变动时，则不应再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

C、针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制

D、当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，则可能在本期审计中继续测试该控制的运行有效性

查看答案解析

【答案】

ABCD

【解析】

以上不同情况的说法均为正确。选项A，如果控制环境薄弱，应当缩短测试的时间获取充分适当的审计证据，或者基于谨慎性不信赖以前获取的证据。选项B，如果环境发生变化并且需要控制发生相应地改变，但是控制没有变动，说明控制已经不适应于相应的情况了，因此不应再信赖内部控制。选项C，对于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师拟信赖的情况下，应在每次审计中均进行测试。选项D，如果人工控制成分较大，由于人工控制不如信息技术控制的稳定性好，可能存在更多的控制偏差，注册会计师可以根据相应的情况，选择对其进行测试。

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