注册会计师《税法》每日一练：消费税（2021.02.07）

来源: 正保会计网校编辑：清和 2021/02/07 09:05:31　字体：大小

业精于勤荒于嬉，为了帮助广大学员更好的备战2021年注册会计师考试，掌握相应知识点，正保会计网校在此精选了注册会计师《税法》科目的每日一练供学员参考，祝大家备考愉快，梦想成真。

单选题

某酒厂2020年6月生产销售啤酒40吨，每吨售价2800元。生产粮食白酒200吨全部用于销售，当月取得不含税销售额960万元，同时收取品牌使用费40万元：当期月初库存外购粮食酒精余额100万元，当月购进粮食酒精150万元，月末库存外购粮食酒精80万元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，消费税税率为10%，该厂当月应纳消费税（　）元。

A、2555166.67

B、1538616.60

C、2198582.19

D、2200413.13

查看答案解析

【答案】

【解析】

每吨不含税出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含)以上的是甲类啤酒，消费税税率 250元/吨；每吨不含税出厂价不超3000元的，为乙类啤酒，消费税税率220元/吨。啤酒每吨售价为2800元，因此每吨税额为220元，所以销售啤酒应纳消费税为：40×220＝8800（元）；品牌使用费为价外费用，并换算成不含税金额并入销售税计征消费税。销售白酒应纳消费税＝（9600000＋400000÷1.13）×20％＋200×2000×0.5＝2190796.46（元）自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用药酒应纳消费税为：组成计税价格＝35000×0.2×（1＋5%）÷（1－10%）＝8166.67（元）药酒应纳消费税＝8166.67×10%＝816.67（元）合计应纳税额＝8800＋2190796.46＋816.67＝2200413.13（元）

点击进入“每日一练——免费在线测试”>>