注册会计师《会计》每日一练：所得税（2021.08.19）

来源: 正保会计网校编辑：小邹 2021/08/19 11:03:10　字体：大小

因为坚持，才会有破茧成蝶这样美好的故事。作为2021年注会备考人，我们也想为自己争取一个完美的结局。为此，正保会计网校为大家准备了注会《会计》科目每日一练，请大家一起来练习！

单选题

A公司适用的所得税税率为25%。2×20年1月1日A公司将其某自用房屋对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2×20年12月31日的公允价值为900万元。2×20年税前会计利润为1 000万元。该项投资性房地产在2×21年12月31日的公允价值为850万元。2×21年税前会计利润为1 000万元。假定该房屋税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与自用时的会计规定相同；企业2×20年期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。假定不存在其他差异。下列有关A公司2×20年12月31日所得税的会计处理，不正确的是（　）。

A、2×20年末“递延所得税负债”余额为84.375万元

B、2×20年应确认的递延所得税费用为84.375万元

C、2×20年应交所得税为250万元

D、2×20年所得税费用为250万元

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【答案】

【解析】

选项A，2×20年年末投资性房地产账面价值＝900（万元），计税基础＝750－750÷20×5＝562.5（万元），应纳税暂时性差异＝900－562.5＝337.5（万元），“递延所得税负债”余额＝337.5×25%＝84.375（万元）；选项B，“递延所得税负债”发生额＝84.375－0＝84.375（万元），确认递延所得税费用；选项C，应交所得税＝（1 000－300－750÷20）×25%＝165.625（万元）；选项D，所得税费用＝165.625＋84.375＝250（万元）。

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