注册会计师《会计》每日一练：投资性房地产（2022.03.27）

来源: 正保会计网校编辑： 2022/03/27 09:05:23　字体：大小

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单选题

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。2×21年2月10日，甲公司以成本模式计量的投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备，有关资料如下：（1）甲公司换出：①投资性房地产原值为450万元，为2×20年6月10日购入并对外出租的办公用房，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0；不含税公允价值为650万元，增值税销项税额58.5万元；②厂房原值为200万元，为2×16年2月10日购建完成，预计使用年限为50年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0；不含税公允价值为300万元，增值税销项税额为27万元。（2）乙公司换出：C设备原值为250万元，已计提折旧50万元，不含税公允价值为300万元，增值税销项税额为39万元；D设备原值为600万元，已计提折旧100万元，不含税公允价值为600万元，增值税销项税额为78万元。（3）假定该项交换具有商业实质，换出资产与换入资产的公允价值均能可靠计量。交换前后资产用途不变。（4）甲公司收到乙公司支付的银行存款18.5万元。不考虑除增值税外的税费及其他因素，下列有关甲公司会计处理的表述中，不正确的是（　）。

A、换入C设备的入账价值为300万元

B、换入D设备的入账价值为600万元

C、换出投资性房地产确认其他业务收入为650万元

D、换出厂房确认资产处置损益103万元

查看答案解析

【答案】

【解析】

18.5万元为甲公司应收的不含税补价50万元扣除甲公司应付的增值税进销差额31.5万元。选项A，换入C设备的入账价值＝（不含税公允价值950－收到不含税补价50）×［300/（300＋600）］＝300（万元），或：换入C设备的入账价值＝［不含税公允价值950－收到银行存款18.5＋销项税额（58.5＋27）－可抵扣增值税进项税额（39＋78）］×［300/（300＋600）］＝300（万元）；选项B，换入D设备的入账价值＝（950－50）×600/900＝600（万元）；选项D，甲公司换出厂房确认资产处置损益＝300－（200－200/50×5）＝120（万元）。
甲公司会计分录：
借：固定资产清理　　　　　　180
　　累计折旧　　　　　　　　20
　　贷：固定资产　　　　　　　　　200
借：固定资产——C设备　　　　　　　　　　　　　300
　　　　　　——D设备　　　　　　　　　　　　　600
　　应交税费——应交增值税（进项税额）（39＋78）117
　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　18.5
　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　650
　　　　固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　180
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　（58.5＋27）85.5
　　　　资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　120
借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　420
　　投资性房地产累计折旧　　（450/10/12×8）30
　　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　450
乙公司会计分录：
乙公司换入资产总成本＝300＋600＋50＝950（万元）
换入投资性房地产的入账价值＝950×650/（650＋300）＝650（万元）
换入厂房的入账价值＝950×300/（650＋300）＝300（万元）
借：固定资产清理　　　　　　　700
　　累计折旧　　　　　　　　　150
　　贷：固定资产——C设备　　　　　250
　　　　　　　　——D设备　　　　　600
借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　　　650
　　固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300
　　应交税费——应交增值税（进项税额）（58.5＋27）85.5
　　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　700
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　（39＋78）117
　　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18.5
　　　　资产处置损益　　　　　　　　（300－200＋600－500）200

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