注册会计师《审计》每日一练：违反法律法规行为（2022.07.26）

来源: 正保会计网校编辑：园子 2022/07/26 09:21:17　字体：大小

2022年注册会计师考试备考已经扬帆起航，遇到一些问题和疑惑，千万不要退缩，而要越挫越勇！正保会计网校也会一如既往地支持和帮助大家，下边是网校整理的今日份的注册会计师考试《审计》每日一练，祝您学习愉快！

单选题

下列关于对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通和报告的说法中，错误的是（　）。

A、注册会计师针对被审计单位违反法律法规的事项采用口头沟通方式，应当形成沟通记录并作为审计工作底稿保存

B、如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报

C、如果注册会计师识别出违反法律法规的事项，但无法确定向谁报告时，应当考虑是否需要向外部监管机构报告或征询法律意见

D、如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当在完成审计工作前向治理层通报

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【答案】

【解析】

选项D，如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当“尽快”向治理层通报。选项A，沟通通常采用书面形式，注册会计师将文件副本作为工作底稿；如果采用口头沟通方式，应形成沟通记录，并作为审计工作底稿保存。
【点评】舞弊和违反法律法规的沟通要求对比

事项	舞弊	违反法律法规行为
与管理层沟通	除非法律法规禁止，所有舞弊都与管理层沟通，即使不重要	如果怀疑存在违法行为，应当就此与适当层级的管理层和治理层进行讨论，以获取额外审计证据，除非法律法规禁止
与治理层沟通	舞弊涉及管理层、在内控中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员，应当与治理层沟通	不必沟通明显不重要的事项；怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，应当向审计委员会或监事会通报
与被审计单位之外的适当机构的沟通	应当确定是否向适当机构报告	对于严重违反法律法规行为，应考虑是否向被审计单位以外的适当机构报告