注册会计师《审计》每日一练：沟通要求（2022.08.01）

来源: 正保会计网校编辑：了了 2022/08/01 09:34:32　字体：大小

任何事情的出现，如果迟一步、或是早一步，一切命运都将是另外的样子。2022年注册会计师考试备考已经开始。按照学习计划严格执行，加油！来试一下今天的注册会计师考试《审计》每日一练吧！

多选题

下列各项中，注册会计师应当与治理层沟通的有（　）。

A、注册会计师发现的可能导致财务报表重大错报的员工舞弊行为

B、被审计单位组织结构中处于较低职位的员工挪用小额公款

C、影响审计报告形式和内容的情形

D、注册会计师识别出的特别风险

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【答案】

ACD

【解析】

选项B虽然是舞弊行为，但是因该事项不重要，与适当层级的管理层沟通即可，不必与治理层沟通。如果确定或怀疑舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员，注册会计师应当及时就此类事项与治理层沟通。
【点评】舞弊和违反法律法规的沟通要求对比

事项	舞弊	违反法律法规行为
与管理层沟通	除非法律法规禁止，所有舞弊都与管理层沟通，即使不重要	如果怀疑存在违法行为，应当就此与适当层级的管理层和治理层进行讨论，以获取额外审计证据，除非法律法规禁止
与治理层沟通	舞弊涉及管理层、在内控中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能导致财务报表出现重大错报的其他人员，应当与治理层沟通	不必沟通明显不重要的事项；怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，应当向审计委员会或监事会通报
与被审计单位之外的适当机构的沟通	应当确定是否向适当机构报告	对于严重违反法律法规行为，应考虑是否向被审计单位以外的适当机构报告