注册会计师《会计》每日一练：预计负债（08.29）

来源: 正保会计网校编辑：marker 2022/08/29 09:29:49　字体：大小

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单选题

甲公司是一家制造业企业，其产生的化工废水严重影响了当地环境。由于其治污不力，被周围居民起诉，要求其赔偿农作物经济损失共计200万元。甲公司经过调查发现是因为所购买的乙公司环保设备不达标造成的，且给甲公司造成其他方面的损失。由于与乙公司协商意见不一致，因此对乙公司提起诉讼，要求其支付补偿金额180万元。至2×22年末，上述事项均未判决。甲公司经咨询法律顾问，预计很可能向周围居民支付的赔偿金额为150万元，同时基本确定从乙公司处得到180万元的补偿。税法规定，支付的赔偿金额在实际发生时允许税前扣除，取得的赔偿款在实际收到时计入应税收入。甲公司适用的所得税税率为25%，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列关于甲公司2×22年末未决诉讼相关会计处理的表述中，正确的是（　）。

A、甲公司应确认其他应收款180万元

B、甲公司应该确认递延所得税资产37.5万元

C、甲公司将因赔付义务形成的负债与追偿形成的资产以抵销后的净额列报

D、对于上述事项，甲公司不应确认资产和负债，只需在财务报表附注中进行披露

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【答案】

【解析】

选项 A，甲公司预计很可能支付的赔偿金额满足预计负债确认条件，应该确认为一项预计负债；预期得到的补偿金额由于基本确定能够收到，应确认为一项资产，但是确认的金额不能超过所确认负债的账面价值，所以应确认其他应收款 150万元；选项 C，该诉讼事项预期能够形成的金融资产与前一未决诉讼并非直接相关，公司不具有当前可执行的法定抵销权利，不能在同一过程或周期内结算，也无法几乎消除全部的信用风险和流动性风险，不满足金融资产和金融负债抵销的条件；选项 D，甲公司应当确认预计负债和其他应收款，另外应对上述事项在资产负债表中披露。因此甲公司应该做的分录为：借：营业外支出 150

　　贷：预计负债 150

借：递延所得税资产 37.5

　　贷：所得税费用 37.5

借：其他应收款 150

　　贷：营业外支出 150

借：所得税费用　37.5

贷：递延所得税负债 37.5

【点评】本题考查未决诉讼和未决仲裁的会计处理。这个知识点既可以单独考查，涉及会计处理原则，预计负债以及预期补偿的确认原则；也可以与日后事项结合，考查资产负债表日会计分录、日后期间的调整分录。

时间	处理原则
资产负债表日	未决诉讼的预计损失	借：营业外支出　管理费用　　贷：预计负债【按照最可能发生的金额】　借：递延所得税资产贷：所得税费用
	预计获得的补偿	基本确定能够收到时，应确认为资产，且不能超过已确认的预计负债金额：借：其他应收款贷：营业外支出借：所得税费用贷：递延所得税负债
	列报原则	①预计负债与其他应收款不得抵销列示； ②上述确认的预计负债和其他应收款均应予以披露
日后期间实际判决，且服从判决（假定不考虑赔偿）	借：以前年度损益调整——营业外支出　　　　　　　　　　——管理费用　　预计负债贷：其他应付款借：以前年度损益调整——所得税费用贷：递延所得税资产借：应交税费——应交所得税贷：以前年度损益调整——所得税费用