注册会计师《会计》每日一练：所得税费用（2022.09.21）

来源: 正保会计网校编辑： 2022/09/21 09:53:04　字体：大小

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多选题

甲公司适用的所得税税率为25%，发生的部分交易或事项的资料如下：2×22年年初未分配利润为200万元，盈余公积为20万元，2×22年本年利润总额为500万元。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元；国库券利息收入为20万元；企业债券利息收入25万元。2×23年1月6日股东大会批准董事会提请的2×22年利润分配方案：按2×22年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利50万元。不考虑其他因素，关于2×22年利润分配对留存收益的影响表述中，正确的有（　）。

A、提取盈余公积不会导致未分配利润减少

B、向投资者宣告分配现金股利导致未分配利润减少

C、2×22年资产负债表的盈余公积为57.75万元

D、2×22年资产负债表的未分配利润为489.75万元

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【答案】

BCD

【解析】

2× 22年的所得税费用＝（ 500＋ 30－ 20－ 20）× 25%＝ 122.5（万元），考虑利润分配方案后的年末盈余公积＝ 20＋（ 500－ 122.5）× 10%＝ 57.75（万元）， 2× 23年 1月 6日股东大会批准董事会提请的 2× 22年利润分配方案，甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录：借：利润分配——应付现金股利 50

　　贷：应付股利　　　　　　　　　　 50

借：利润分配——未分配利润50

　　贷：利润分配——应付现金股利 50

考虑利润分配方案后的年末未分配利润＝200＋（500－122.50）－（500－122.50）×10％－50＝489.75（万元）。

【点评】本题考查所得税费用的计算，以及未分配利润的计算。

1.所得税费用

（1）一般计算

所得税费用的计算思路如下所示：

【提示】上述递延所得税指的是计入所得税费用的递延所得税负债和递延所得税资产，不包括计入所有者权益等科目的金额。

（2）特殊计算

①如果不存在税率变动，也不存在不确认递延所得税的暂时性差异，那么：

所得税费用＝（利润总额+/－非暂时性差异）×适用税率【本题使用的就是该公式】

②如果在①的基础上，也不存在非暂时性差异，那么：

所得税费用＝利润总额×适用税率

2.未分配利润

事项	分录
分配股利或利润	经股东大会或类似机构决议，分配给股东或投资者的现金股利或利润：借：利润分配——应付现金股利或利润　　贷：应付股利经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办妥增资手续后：借：利润分配——转作股本的股利　　贷：股本
期末结转	借：损益类科目　　贷：本年利润（或相反分录）借：本年利润　　利润分配——盈余公积补亏　　贷：利润分配——提取法定盈余公积　　　　利润分配——应付现金股利　　　　利润分配——转作股本的股利　　　　利润分配——未分配利润（或借方差额）
弥补亏损	企业应将当年实现的利润自“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补