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注册会计师《税法》每日一练：代表机构税收（2022.10.14）
注册会计师考试备考需要不断的练习，正保会计网校特为你准备了注册会计师考试《税法》每日一练，每天用心练一练吧！滴水可穿石，再大的难题也都会被你攻克。各位备考2023年注册会计师考试的小伙伴们加油吧！
单选题
下列关于外国企业常驻代表机构税收管理的表述，正确的是（ ）。
A、代表机构的纳税地点是机构、场所所在地
B、代表机构应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起10日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税
C、采取据实申报方式的代表机构应在季度终了之日起30日内向主管税务机关申报缴纳企业所得税
D、代表机构税务登记内容发生变化的，应当按照《税收征管法》及相关规定，向市场监督管理部门申报办理变更登记
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
选项B，代表机构应按照实际履行的功能和承担的风险相配比的原则，准确计算其应税收入和应纳税所得额，并在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税；选项C，采取据实申报方式的代表机构应在季度终了之日起15日内向主管税务机关申报缴纳企业所得税；选项D，代表机构税务登记内容发生变化的，应当按照《税收征管法》及相关规定，向主管税务机关申报办理变更登记。【点评】本体主要考查“外国企业常驻代表机构”。该知识点主要内容为：
1.税务登记管理
（1）代表机构应当自领取工商登记证件（或有关部门批准）之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记；
（2）代表机构税务登记内容发生变化或驻在期届满、提前终止业务活动的，应按规定向主管税务机关申报办理变更税务登记或注销登记；代表机构应在办理注销登记前，就其清算所得依法缴纳企业所得税。
2.账簿凭证管理
3.企业所得税
代表机构应在季度终了之日起15日内向主管税务机关据实申报缴纳企业所得税；
对账簿不健全，不能准确核算收入或成本费用，以及无法按照规定据实申报的代表机构，税务机关有权采取两种方式核定其应纳税所得额——代表机构的核定利润率不应低于15%。
（1）按收入总额核定应纳税所得额；
应纳企业所得税额＝收入总额×核定利润率×企业所得税税率
（2）按经费支出换算收入核定应纳税所得额
应纳税所得额＝本期经费支出额/ （1 -核定利润率）×核定利润率
应纳企业所得税额＝应纳税所得额×企业所得税税率（25%）
4.其他税种
5.税务申报要求
代表机构的纳税地点是机构、场所所在地；
采取据实申报方式的代表机构应该在季度终了之日起15日内向主管税务机关申报缴纳企业所得税。
注册会计师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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