扫码下载APP
接收最新考试资讯
及备考信息
因为坚持,才会有破茧成蝶这样美好的故事。作为2023年注册会计师考试备考人,我们也想为自己争取一个完美的结局。为此,正保会计网校为大家准备了注册会计师考试《会计》科目每日一练,请大家一起来练习!
单选题
甲公司将一批自产产品销售给其子公司乙公司,按照税法规定,该批产品在甲公司销售时属于免税产品,但对乙公司来说属于应税项目,且相应的进项税额可以抵扣。不考虑其他因素,下列关于甲公司合并财务报表中的会计处理,表述正确的是( )。
A、应将乙公司确认的进项税额转出计入产品成本
B、应补确认甲公司的增值税销项税额,并将其与乙公司进项税额抵销
C、应将乙公司确认的进项税额转入当期损益
D、应在抵销未实现内部交易损益和存货价值时,按照因增值税进项税额产生的差额确认为一项递延收益,并在后续产品向第三方销售时再转入当期损益
【点评】本题考查集团内交易中产生的单方计提的增值税,需要掌握这种情况下合并报表中抵销分录的编制思路。
①销售自产产品免征增值税,而购买企业属增值税应税项目。由于税项是法定事项,在集团内部企业间进行产品转移时,进项税抵扣的权利已经成立,原则上不应抵销,在合并财务报表层面应体现为一项资产。
②在内部交易涉及的产品出售给第三方之前,对合并财务报表而言,该交易本身并未实现利润。因此,在编制合并财务报表并抵销销售企业对有关产品的未实现内部销售损益与购买企业相应的存货账面价值时,该部分因增值税进项税额产生的差额在合并财务报表中可以确认为一项递延收益,并随着后续产品实现向第三方销售时再转入当期损益。
借:营业收入
贷:营业成本
存货
递延收益
注册会计师每日一练题目都是网校老师精心整理的,每一道题都会有相应知识点的考查,并提供答案解析,建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评,每周根据大家的测试结果,对于正确率较低的题目进行一下点评,以帮助大家理解。祝大家考试顺利!
Copyright © 2000 - www.chinaacc.com All Rights Reserved. 北京正保会计科技有限公司 版权所有
京ICP备20012371号-7 出版物经营许可证 京公网安备 11010802044457号