注册会计师《税法》每日一练：应纳税所得额（2023.02.22）

来源: 正保会计网校编辑：张张 2023/02/22 09:15:25　字体：大小

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单选题

甲企业持有乙企业93%的股权，共计3000万股。2022年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32400万元的股权以及3600万元银行存款作为支付对价，假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为（　）万元。

A、300

B、600

C、5400

D、6000

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【答案】

【解析】

对于被收购企业的股东取得的收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失，对于非股权支付的部分，要规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。
非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）
甲企业转让股权的应纳税所得额＝（3000×12－3000×10）×3600÷（32400＋3600）＝600（万元）。

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