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2022年注册会计师考试《税法》练习题精选（四十）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2022年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
1、单选题
甲企业2019年开始从事符合税法“三免三减半”企业所得税优惠的公共污水处理项目，2020年取得第一笔收入，2021年开始盈利，2024年甲企业将该项目转让给乙企业，乙企业当年取得项目收入。下列关于甲、乙企业享受税收优惠政策的说法正确的有( )。
A、甲企业从2021年开始享受“三免三减半”优惠政策
B、甲企业转让项目时应补缴免征的企业所得税税款
C、乙企业自受让之日开始享受“三免三减半”优惠政策
D、乙企业自受让之日起，在剩余期限内享受规定的减免税优惠
【答案】
D【解析】
选项A，环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税，因此甲企业应该从2020年度开始享受优惠政策；选项B，享受减免税优惠的项目，在减免税期限内转让的，不涉及补缴企业所得税；选项CD，享受“三免三减半”优惠政策的项目，在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠。2、单选题
某企业因股权分置改革代张某持有限售股10000股，解禁后企业按照5元/股予以转让，企业无法提供限售股原值，适用企业所得税税率为25％。限售股转让后企业将净所得支付给张某。关于上述业务税务处理正确的是（ ）。
A、企业应缴纳企业所得税10625元
B、张某应按偶然所得缴纳个人所得税
C、限售股转让收入应作为张某的应税收入
D、张某应按股息红利所得缴纳个人所得税
【答案】
A
【解析】
选项A，因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股，企业转让限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税；限售股转让收入扣除限售股原值和合理税费后的余额为该限售股转让所得；企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15％，核定为该限售股原值和合理税费。企业应缴纳的企业所得税＝10000×5×（1-15％）×25％＝10625（元）；选项BCD，依照规定完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税。3、多选题
下列关于可转换债券转换为股权投资的税务处理，表述正确的有（ ）。
A、购买方企业购买可转换债券，在其持有期间按照约定利率取得的利息收入，应当依法申报缴纳企业所得税
B、发行方企业发生的可转换债券的利息，按照规定在税前扣除
C、购买方企业按照约定将购买方持有的可转换债券和应付未收利息一并转为股票的，该应收未收利息不确认收入纳税，也不作为转换后该股票投资的成本
D、发行方企业按照约定将购买方持有的可转换债券和应付未付利息一并转为股票的，其应付未付利息视同已支付，按照规定在税前扣除
【答案】
ABD
【解析】
选项C，购买方企业可转换债券转换为股票时，将应收未收利息一并转为股票的，该应收未收利息即使会计上未确认收入，税收上也应当作为当期利息收入申报纳税；转换后以该债券购买价、应收未收利息和支付的相关税费为该股票投资成本。
【点评】本题考查关于可转换债券转换为股权投资的税务处理。
| 购买方 | 1.购买方企业购买可转换债券，在其持有期间按照约定利率取得的利息收入，应当依法申报缴纳企业所得税 2.购买方企业可转换债券转换为股票时，将应收未收利息一并转为股票的，该应收未收利息即使会计上未确认收入，税收上也应当作为当期利息收入申报纳税；转换后以该债券购买价、应收未收利息和支付的相关税费为该股票投资成本 |
| 发行方 | 1.发行方企业发生的可转换债券的利息，按照规定在税前扣除 2.发行方企业按照约定将购买方持有的可转换债券和应付未付利息一并转为股票的，其应付未付利息视同已支付，按照规定在税前扣除 |
4、多选题
跨境电子商务综试区内的跨境电商企业，符合下列条件的，试行核定征收企业所得税的有（ ）。A、在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的
B、出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的
C、出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的
D、出口货物取得有效进货凭证的
【答案】
ABC
【解析】
综试区内的跨境电商企业，同时符合下列条件的，试行核定征收企业所得税办法： （1）在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的； （2）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的； （3）出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。
5、单选题
根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起一定期限内缴入国库。该期限为（ ）日。
A、7
B、10
C、15
D、5
【答案】
A
【解析】
扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。
6、单选题
某企业为一家小型微利企业，2021年度应纳税所得额180万元，该企业2021年应缴纳企业所得税（ ）万元。
A、10
B、10.5
C、13
D、18
【答案】
B【解析】
自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。该企业2021年应缴纳企业所得税＝100×12.5％×20％＋（180－100）×50％×20％＝10.5（万元）
【点评】本题考查小型微利企业应纳税额计算。参考以下总结：
（2021.1.1～2022.12.31） | 减按12.5％计入应纳税所得额，20％的税率；实际：2.5％。 |
（2019.1.1～2021.12.31） | 减按50％计入应纳税所得额，20％的税率；实际10％。 |
7、单选题
根据企业所得税法的规定，下列对企业所得税征收管理的表述正确的是（ ）。
A、按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
B、企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税
C、企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表
D、依照企业所得税法缴纳的企业所得税，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款
【答案】
D【解析】
选项A，按月预缴所得税的，应当自月份终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；选项B，企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税；选项C，企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应按照企业所得税法规定的期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。相关推荐：
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