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成功离不开一点一滴的积累,对于注册会计师考试来说,要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2022年注册会计师考试中取得好成绩,必然少不了每天的坚持。
1、多选题
依据企业所得税规定,下列作为投资资产进行税务处理的有( )。
A、企业用于长期使用购买的商誉
B、企业用于展示购买的艺术品
C、企业用于保值增值购买的艺术品
D、企业用于收藏购买的文物
企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的,作为投资资产进行税务处理。选项A,作为无形资产进行税务处理。
2、单选题
企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的,作为( )进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间,计提的折旧、摊销费用,( )。
A、投资资产、可以税前扣除
B、投资资产、不得税前扣除
C、固定资产、可以税前扣除
D、固定资产、不得税前扣除
3、多选题
依据企业所得税规定,下列关于可转换债券转换为股权投资的税务处理表述正确的有( )。
A、购买方企业购买可转换债券,在其持有期间按照约定利率取得的利息收入,应当依法申报缴纳企业所得税
B、购买方企业可转换债券转换为股票时,将应收未收利息一并转为股票的,该应收未收利息即使会计上未确认收入,税收上也应当作为当期利息收入申报纳税
C、发行方企业发生的可转换债券的利息,按照规定在税前扣除
D、发行方企业按照约定将购买方持有的可转换债券和应付未付利息一并转为股票的,其应付未付利息视同已支付,按照规定在税前扣除
(一)购买方企业的税务处理
1.购买方企业购买可转换债券,在其持有期间按照约定利率取得的利息收入,应当依法申报缴纳企业所得税。
2.购买方企业可转换债券转换为股票时,将应收未收利息一并转为股票的,该应收未收利息即使会计上未确认收入,税收上也应当作为当期利息收入申报纳税;转换后以该债券购买价、应收未收利息和支付的相关税费为该股票投资成本。
(二)发行方企业的税务处理
1.发行方企业发生的可转换债券的利息,按照规定在税前扣除。
2.发行方企业按照约定将购买方持有的可转换债券和应付未付利息一并转为股票的,其应付未付利息视同已支付,按照规定在税前扣除。
4、多选题
依据企业所得税规定,除另有规定外,公益性群众团体在接受企业或个人捐赠时,下列关于确认捐赠额的说法正确的有( )。
A、接受的货币性资产捐赠,以实际收到的金额确认捐赠额
B、接受的货币性资产捐赠,以其公允价值确认捐赠额
C、接受的非货币性资产捐赠,以其公允价值确认捐赠额
D、接受的非货币性资产捐赠,以其账面价值确认捐赠额
5、多选题
下列社会组织中,属于公益性捐赠企业所得税税前扣除资格的确认对象的有( )。
A、公益性捐赠税前扣除资格将于当年末到期的公益性社会组织
B、已被取消公益性捐赠税前扣除资格但又重新符合条件的社会组织
C、不具有公益性捐赠税前扣除资格的社会组织
D、登记设立后尚未取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织
6、多选题
下列关于企业取得政府财政资金的收入时间确认的说法,正确的有( )。
A、企业取得与销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例的政府财政资金,应当按照权责发生制原则确认企业所得税收入
B、企业取得与销售货物、提供劳务服务的数量、金额的一定比例的政府财政资金,应当按照实际取得收入的时间确认企业所得税收入
C、纳税人取得的财政补贴收入,与销售货物的收入或者数量没有直接挂钩,应当按照实际取得收入的时间确认企业所得税收入
D、纳税人取得的财政补贴收入,与销售货物的收入或者数量没有直接挂钩,不征收增值税
7、单选题
企业取得的各种政府财政支付,如财政补贴、补助、补偿、退税等,确认企业所得税收入的时间为( )。
A、政府答应发放时
B、签订补助协议时
C、实际取得收入时
D、开具发票时
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