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2022年注册会计师考试《税法》练习题精选（三十九）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2022年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
1、多选题
企业发生的下列费用中，属于研发费用加计扣除范围的有（ ）。
A、新产品设计费
B、新工艺规程制定费
C、新药研制的临床试验费
D、勘探开发技术的现场试验费
【答案】
ABCD【解析】
新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费均属于研发费用加计扣除的归集范围。
2、单选题
依据企业所得税的相关规定，下列关于收入确认时间的表述中，正确的是（ ）。
A、接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现
B、特许权使用费收入，以实际取得收入的日期确认收入的实现
C、采取产品分成方式取得的收入，按照企业分得产品的日期确认收入的实现
D、股息、红利等权益性投资收益，以被投资方实际分红的日期确认收入的实现
【答案】
C【解析】
选项A，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项B，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；选项D，股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。3、单选题
2021年10月甲企业吸收合并乙企业，该业务符合特殊性税务处理相关条件。合并日乙企业净资产账面价值1000万元、公允价值1200万元，五年内尚未弥补的亏损为60万元。假设年末国家发行的最长期限国债利率为4.5％，则甲企业可弥补的乙企业亏损限额是（ ）万元。
A、0
B、45
C、54
D、60
【答案】
C【解析】
在特殊性税务处理情形下，被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率＝1200×4.5％＝54（万元）。4、单选题
企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是（ ）。
A、花卉种植
B、蔬菜种植
C、海水养殖
D、内陆养殖
【答案】
B【解析】
企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。
（2）海水养殖、内陆养殖。
5、单选题
某企业2021年将自行开发的一项专利技术所有权进行转让，当年取得转让收入800万元，与技术所有权转让有关的成本和费用200万元，该项财产转让应纳企业所得税（ ）元。
A、8910
B、49500
C、125000
D、148500
【答案】
C【解析】
居民企业转让技术所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业技术转让所得为600万元（800－200），超过500万元的部分为100万元。该项财产转让所得应纳企业所得税＝100×50%×25%＝12.5（万元）＝125000（元）。6、多选题
企业进行公益性捐赠税前扣除，应当留存相关捐赠票据备查。公益性群众团体在向企业提供捐赠票据时，下列接受捐赠额的确定方法中，正确的有（ ）。
A、接受的货币性资产捐赠，以实际收到的金额确认捐赠额
B、接受的货币性资产捐赠，以承诺认捐的金额确认捐赠额
C、接受的非货币性资产捐赠，以其账面价值确认捐赠额
D、接受的非货币性资产捐赠，以其公允价值确认捐赠额
【答案】AD
【解析】除另有规定外，公益性群众团体在接受企业或个人捐赠时，按以下原则确认捐赠额：
（1）接受的货币性资产捐赠，以实际收到的金额确认捐赠额；
（2）接受的非货币性资产捐赠，以其公允价值确认捐赠额。捐赠方在向公益性群众团体捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明；不能提供证明的，接受捐赠方不得向其开具捐赠票据。
【点评】本题考查“公益性捐赠”。将自产的货物进行公益性捐赠，属于该知识点的难点，大家可以结合下面的内容的理解：
2021年10月，甲户外装备公司通过公益性社会团体捐赠一批帐篷给地震灾区，该批商品生产成本80万，市场不含税售价100万。假设甲公司2021年度会计利润为500万元，计算捐赠业务的相关纳税调整及调整后的应纳税所得额。
会计处理 | 借：营业外支出 93 |
税法处理（虚拟） | 借：营业外支出 113 |
借：主营业务成本 80 | |
差异调整 | 1.会计利润中加入视同销售收入100万，减去视同销售成本80万。 |
7、单选题
下列企业适用15％的企业所得税税率的是（ ）。
A、经认证的新办软件企业第三个获利年度取得的所得
B、位于上海从事家具制造业的小型微利企业乙
C、位于深圳从事食品制造业的居民企业丙
D、位于内蒙古自治区从事国家规定的鼓励类产业的企业丁
【答案】D
【解析】选项A，国家鼓励的软件企业的第三个获利年度取得的所得按照25％的法定税率减半征收企业所得税；选项B，小型微利企业适用20％的税率；选项C，适用25%的法定企业所得税税率；选项D，自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15％的税率征收企业所得税。
【点评】本题主要考核“企业所得税税率”。
种类 | 税率 | 适用范围 |
基本税率 | 25% | 1.居民企业 |
优惠税率 | 20% | 符合条件的小型微利企业 |
15% | 1.国家重点扶持的高新技术企业 | |
低税率（预提所得税） | 20%（实际10%） | 1.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 |
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