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2024年注册会计师考试《税法》练习题精选（十）
成功离不开一点一滴的积累，对于注册会计师考试来说，要想基础打得好就要做大量的习题。想要在2024年注册会计师考试中取得好成绩，必然少不了每天的坚持。
单选题
增值税一般纳税人提供下列服务，可以选择简易计税，并采用5%征收率的是（ ）。
A、提供电影放映服务
B、提供劳务派遣服务
C、提供公交客运服务
D、提供货物运输服务
【答案】
B【解析】
一般纳税人提供电影放映服务、公交客运服务可以选择简易计税方法计税，征收率为3%；一般纳税人提供货物运输服务适用一般计税方法。多选题
境内单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率的有（ ）。
A、国际运输服务
B、航天运输服务
C、向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务
D、向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务
【答案】
ABCD【解析】
选项ABCD均适用增值税零税率。单选题
在增值税法中的一般销售方式下确定销售额时，应包含在销售额内的是（ ）。
A、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
B、销售货物同时收取的符合条件的代垫运费
C、销售车辆的同时代办保险等而向购买方收取的保险费
D、向购买方收取的手续费
【答案】
D【解析】
销售额为纳税人发生应税销售行为时收取的全部价款和价外费用。
价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
【点评】本题考查增值税销售额的确定。价外费用是指价外收取的各种性质的收费，但下列项目不包括在内：
1.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。
2.同时符合以下条件的代垫运输费用：
（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的。
（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。
3.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。
（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。
（3）所收款项全额上缴财政。
4.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。
5.销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
单选题
下列不可以选择差额征收增值税的是（ ）。
A、餐饮服务
B、融资性售后回租业务
C、经纪代理服务
D、客运场站服务
【答案】
A【解析】
餐饮服务没有可以差额征税的规定，选项B、C、D属于差额征税的范围。单选题
一般纳税人发生的下列业务中，允许抵扣进项税额的是（ ）。
A、购买国际旅客运输服务
B、本单位以外的员工发生的国内旅客运输服务
C、航空运输电子客票行程单中民航发展基金的部分
D、从农业生产者手中购入的免税农产品
【答案】
D【解析】
选项A，纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策，因此，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额；选项B，允许抵扣的国内旅客运输服务，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务；选项C，民航发展基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收入，不征收增值税，因此，民航发展基金不应纳入进项抵扣的范围。多选题
下列货物属于适用增值税9%低税率的有（ ）。
A、超市销售食用盐
B、报刊亭销售《中国日报》
C、企业销售玉米罐头
D、煤炭开采企业销售原煤
【答案】
AB【解析】
选项C，玉米罐头适用13%税率，玉米适用9%税率；选项D，原煤适用13%税率，居民用煤炭制品适用9%税率。多选题
按照现行政策规定，下列关于营改增适用税率表述正确的有（ ）。
A、单位提供的房屋租赁服务，税率为零
B、单位出售办公楼适用一般计税方法，税率为9%
C、移动公司提供的基础电信服务适用的税率是6%
D、境内单位在境内提供有形动产租赁服务，税率为13%
【答案】
BD【解析】
选项A，不动产租赁服务，税率为9%；选项C，基础电信服务适用9%税率。相关推荐：
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