2018年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十八）

2018年正保会计网校注册会计师杨军老师的《税法》课程已经开通了伙伴有没有跟上课程进度？CPA并不是我们想象中的那么难，用好合适的学习工具，掌握适当的学习方式，坚持下来，你就成功了。以下是本周注会《税法》练习题精选，供考生们了解掌握。练习题精选每周更新。

多选题

个人所得税应税项目中，采用费用定额扣除（800元）与定率扣除（20%）两种扣除方法相结合的项目有（ ）。

A、财产转让所得

B、财产租赁所得

C、特许权使用费所得

D、劳务报酬所得

【正确答案】 BCD

【答案解析】 个税中，有4个税目采用费用定额扣除与定率扣除相结合办法，除选项BCD之外，还有稿酬所得。【本题选自应试指南208页】

单选题

某工业企业的权益性投资为1000万元（2017年加权平均值）。2017年1月1日按同期金融机构贷款利率从其关联方乙企业借款2800万元，借款期限为1年，发生借款利息168万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用金额为（ ）万元。

A、0

B、120

C、168

D、200

【正确答案】 B

【答案解析】 根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2：1。该企业的权益性投资为1000万元，关联方债权性投资不应超过1000×2＝2000（万元），现借款2800万元，准予扣除的利息金额是2000万元产生的利息，即168×2000÷2800＝120（万元）。【本题选自应试指南158页】

单选题

下列各项中，对房产税税率表述错误的是（ ）。

A、个人出租商铺，按照12%计征房产税

B、企业自用办公楼，按照1.2%计征房产税

C、个人出租住房，按照4%减半征收房产税

D、企业出租的厂房，按照12%征收房产税

【正确答案】 C

【答案解析】 自2008年3月1日起， 对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。【本题选自应试指南79页】

单选题

下列各项中，应缴纳契税的是（ ）。

A、销售房屋的企业

B、企业受让土地使用权

C、企业将厂房抵押给银行

D、个人承租居民住宅

【正确答案】 B

【答案解析】 契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。选项A，承受方缴纳契税，对于销售方而言不缴纳契税。选项CD，房屋产权没有发生转移，不缴纳契税。【本题选自应试指南79页】

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多选题

下列项目中，可以免征或不征土地增值税的有（ ）。

A、国家机关转让自用的房产

B、税务机关拍卖欠税单位的房产

C、对国有企业进行评估增值的房产

D、因为国家建设需要而被政府征用的房产

【正确答案】 CD

【答案解析】 转让国有土地使用权或房屋产权与国有土地使用权一并转让，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围。【本题选自应试指南83页】

多选题

国际税收协定适用范围包括（ ）。

A、人的范围

B、税种范围

C、空间范围

D、时间范围

【正确答案】 AB

【答案解析】 国际税收协定的适用范围包括人的范围和税种的范围。【本题选自应试指南135页】

单选题

下列关于土地增值税的表述，正确的是（ ）。

A、土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的10日内，到房地产所在地主管税务机关办理办税申报

B、土地增值税实行按次征收，但为了简化征收，一般是按季度征收

C、房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，不可以按照规定的比例计算扣除开发费用

D、土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除

【正确答案】 D

【答案解析】 土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报；土地增值税实行按次征收，没有“为了简化征收，一般是按季度征收”的说法；房地产企业开发产品全部使用自有资金，没有利息支出的，可以按照规定的比例计算扣除开发费用。【本题选自应试指南81页】

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