2018年注册会计师考试《税法》练习题精选（三十一）

2018年正保会计网校注册会计师杨军老师的《税法》课程已经开通了伙伴有没有跟上课程进度？CPA并不是我们想象中的那么难，用好合适的学习工具，掌握适当的学习方式，坚持下来，你就成功了。以下是本周注会《税法》练习题精选，供考生们了解掌握。练习题精选每周更新。

单选题

获准占用耕地的单位或者个人应当在（ ）缴纳耕地占用税。

A、实际占用耕地之日起10日内

B、实际占用耕地之日起30日内

C、收到土地管理部门的通知之日起10日内

D、收到土地管理部门的通知之日起30日内

【正确答案】 D

【答案解析】 获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。【本题选自经典题解245页】

单选题

下列各项中不符合契税计税依据的是（ ）。

A、以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益

B、房屋赠与，参照房屋买卖的市场价格核定

C、土地使用权出售，以成交价格为计税依据，不包括承受者交付的实物经济利益

D、房屋交换，所交换房屋的价格差为契税的计税依据

【正确答案】 C

【答案解析】 选项C，土地使用权出售，以成交价格为计税依据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。【本题选自经典题解263页】

单选题

下列项目免征企业所得税的是（ ）。

A、牲畜、家禽的饲养

B、花卉作物的种植

C、内陆养殖

D、香料作物的种植

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B、C、D，享受的是减半征收企业所得税的优惠。【本题选自经典题解的143页】

单选题

某企业雇员王某2017年12月29日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限9年，领取经济补偿金87 500元，领取12月工资4 000元。假定当地上年度职工年平均工资为10 000元，12月份王某应缴纳的个人所得税为（ ）元。

A、1 650

B、1 655

C、1 760

D、1 670

【正确答案】 D

【答案解析】 超过上年平均工资三倍以上的部分＝87 500－10 000×3＝57 500（元）。

折合月工资收入＝57 500÷9＝6 388.89（元）。

解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税＝[（6 388.89－3 500）×10%－105]×9＝1 655（元）。

领取工资收入应缴纳的个人所得税＝（4 000－3 500）×3%＝15（元）。

合计应缴纳的个人所得税＝1 655＋15＝1 670（元）。【本题选自经典题解188页】

单选题

下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。

A、残疾人专用品

B、边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆

C、关税税款在人民币100元以下的一票货物

D、经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A属于特定减免的货物；选项B不属于免税货物；选项C如果是关税税额在人民币50元以下的一票货物，免税。【本题选自经典题解212页】

多选题

从国外进口的原油，进口环节应缴纳的税费有（ ）。

A、资源税

B、增值税

C、城建税

D、关税

【正确答案】 BD

【答案解析】 资源税只对境内开采和生产的应税资源产品征收。因此，资源税、城建税都是在进口环节不征收，出口环节不退税的税种。【本题选自经典题解232页】

单选题

某农户有一处花圃，占地1 200平方米，2017年3月将其中的1 100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为（ ）元。

A、1 250

B、2 500

C、15 000

D、30 000

【正确答案】 A

【答案解析】 占用花圃改造果园，不缴纳耕地占用税，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税率减半征收耕地占用税。应纳耕地占用税＝100×25×50%＝1 250（元）。【本题选自经典题解244】

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