2018年注册会计师考试《审计》练习题精选（三十一）

2018年正保会计网校注册会计师徐永涛老师的《审计》课程已经开通了伙伴有没有跟上课程进度？CPA并不是我们想象中的那么难，用好合适的学习工具，掌握适当的学习方式，坚持下来，你就成功了。以下是本周注会《审计》练习题精选，供考生们了解掌握。练习题精选每周更新。

单选题

根据对被审计单位持续经营能力的审计结论，注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时，下列说法中不正确的是（ ）。

A、如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，应当发表无保留意见，并在审计报告中增加强调事项段

B、如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性，且财务报表附注已作充分披露，在极少数情况下，应发表无法表示意见

C、如果存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项和情况，且财务报表附注未作充分披露，应发表保留意见或否定意见

D、如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当，应当发表否定意见

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A，应发表带“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的段落的无保留意见。

题目来源：题解-P226-单13

多选题

下列有关注册会计师作出的区间估计的说法中，正确的有（ ）。

A、注册会计师作出的区间估计需要包括所有可能的结果

B、注册会计师有可能缩小区间估计直至审计证据指向点估计

C、当区间估计的区间缩小至等于或低于财务报表整体的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的

D、如果使用有别于管理层的假设或方法作出区间估计，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法

【正确答案】 BD

【答案解析】 注册会计师作出的区间估计需要包括所有“合理”结果，而非“可能”的结果，选项A不正确；通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的，选项C不正确。

题目来源：题解-P227-多5

多选题

注册会计师在审计会计估计时，下列迹象中，可能表明存在管理层偏向的有（ ）。

A、管理层选择或做出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计

B、管理层根据环境已经发生的变化，相应地改变会计估计或估计方法

C、选择带有乐观倾向的点估计

D、针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设

【正确答案】 ACD

【答案解析】 与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的例子包括：①管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法（选项B错误）；②针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有假设（选项D）；③管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计（选项A）；④选择带有乐观或悲观倾向的点估计（选项C）；⑤管理层的主观判断或采用的假设与市场、宏观环境、行业数据或历史信息不一致，从而显示管理层的主观判断或采用的假设带有明显偏向；⑥以前年度财务报表确认和披露的重大会计估计与后期实际结果之间存在重大差异，并且各项差异的方向一致（例如，各项差异同为增加利润）或者差异的方向与管理层目标一致（例如，管理层当年度的目标是增加利润，或减少税负）；⑦变更会计估计后被审计单位的财务成果或财务状况将发生显著的变化，例如，扭亏为盈、达到再融资要求等。

题目来源：题解-P227-多6

多选题

为了获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息，下列事项中，注册会计师应当向管理层询问的有（ ）。

A、关联方的名称和特征

B、被审计单位和关联方之间关系的性质

C、被审计单位在本期是否与关联方发生交易

D、管理层凌驾于控制之上的风险

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D属于注册会计师需要识别的风险，而且与管理层自身密切相关，所以不应当询问管理层。

题目来源：题解-P228-多7

单选题

在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是（ ）。

A、所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险

B、实施实质性程序应对关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制

C、超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险

D、注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

【正确答案】 C

【答案解析】 许多关联方交易发生于正常经营过程，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险，选项A不正确；注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解，选项B不正确；注册会计师针对超出正常经营过程的重大交易的性质进行询问，通常涉及了解交易的商业理由、交易的条款和条件，选项D不正确。

题目位置：指南（下册）-P43-单4

单选题

注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是（ ）。

A、应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见

B、可以不与前任注册会计师沟通

C、如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议

D、如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，注册会计师对财务报表进行审计，是对被审计单位所审期间财务报表发表审计意见，一般无须专门对对应数据发表审计意见；选项B，在首次接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要的沟通；选项D，如果被审计单位上期适用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。

题目位置：指南（下册）-P43-单8

单选题

如果上期财务报表已经审计，注册会计师可以考虑查阅前任注册会计师的审计工作底稿，以获取有关期初余额的审计证据，下列有关说法中，不恰当的是（ ）。

A、注册会计师查阅的重点通常限于对本期审计产生重大影响的事项

B、注册会计师应考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力

C、与前任注册会计师沟通前应当征得被审计单位同意

D、注册会计师在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任注册会计师的工作

【正确答案】 D

【答案解析】 注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责，不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

题目位置：指南（下册）-P43-单9

推荐阅读：

注会考前刷题涨分的好帮手

你的CPA备考进度到哪了？晒出你的学习计划