2018年注册会计师考试《税法》练习题精选（三十五）

2018年正保会计网校注册会计师杨军老师的《税法》课程已经开通了伙伴有没有跟上课程进度？CPA并不是我们想象中的那么难，用好合适的学习工具，掌握适当的学习方式，坚持下来，你就成功了。以下是本周注会《税法》练习题精选，供考生们了解掌握。练习题精选每周更新。

多选题

国际税收协作中情报交换的类型包括（ ）。

A、专项情报交换

B、自动情报交换

C、自发情报交换

D、行业范围情报交换

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 情报交换的类型包括专项情报交换、自动情报交换、自发情报交换以及同期税务检查、授权代表访问和行业范围情报交换等。【经典题解】

单选题

我国与（ ）签订了第一个全面性的避免双重征税协定。

A、美国

B、巴基斯坦

C、英国

D、日本

【正确答案】 D

【答案解析】 1983年，我国同日本签订避免双重征税的协定，这是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。【本题选自经典题解312页】

多选题

下列关于源泉扣缴的表述，正确的有（ ）。

A、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人

B、对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税实行源泉扣缴

C、扣缴义务人未依法履行扣缴义务的，非居民企业所得税应该由扣缴义务人承担

D、扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起5日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表

【正确答案】 AB

【答案解析】 选项C，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳；选项D，扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起7日内向扣缴义务人所在地主管税务机关申报和解缴代扣税款。【本题选自应试指南162页】

多选题

甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为5元，每股资产的公允价值为6元。在收购对价中乙企业以股权形式支付43200万元，以银行存款支付4800万元。则下列说法正确的有（ ）。

A、该项股权收购符合特殊性税务处理条件

B、该项股权收购免于征收企业所得税

C、非股权支付额对应的资产转让所得800万元

D、该项股权收购，转让方应纳税额200万元

【正确答案】 ACD

【答案解析】 条件1：受让企业收购的股权占转让企业全部股权的80%>50%；

条件2：股权支付金额占交易支付总额=43200÷（43200＋4800）＝90%>85%；

所以，股权转让中股权支付部分对应的所得是免税的；但是，非股权支付对应的股权所得要交税＝10000×80%×（6－5）×4800÷48000×25%＝200（万元）。【本题选自应试指南162页】

多选题

关于消费税纳税人销售自产应税消费品，下列表述中错误的有（ ）。

A、甲啤酒厂销售啤酒，同时租借酒桶给购货方使用，约定在12个月内归还，甲纳税人应当在收取酒桶押金时，确认包装物押金为消费税的计税依据

B、乙商店销售珠宝玉石，应当将收取的全部货款，包括价外费用，作为计算消费税的依据

C、丙商场从事金银业务，销售金银首饰确认消费税的纳税义务时间应当与计算增值税一致

D、丁高尔夫球杆制造公司，将自产的球杆用于换取生产资料，丁公司在缴纳消费税时应当按照平均销售价格计算

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项A，啤酒从量计征消费税，计税依据为销售数量，包装物押金是价值，不属于啤酒的计税依据；选项B，珠宝玉石在生产环节缴纳消费税，商店销售珠宝玉石，属于零售环节，所以不用缴纳消费税；选项D，纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税。【本题选自应试指南116页】

单选题

下列不属于消费税“高档化妆品”税目征收范围的是（ ）。

A、高档美容类化妆品

B、成套化妆品

C、高档护肤类化妆品

D、普通修饰类化妆品

【正确答案】 D

【答案解析】 自2016年10月1日起“高档化妆品”征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。【本题选自应试指南113页】

单选题

税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不作调整。确需调整的，须层报（ ）批准。

A、主管税务机关

B、省级税务机关

C、财政部

D、国家税务总局

【正确答案】 D

【答案解析】 税务机关分析、评估企业关联交易时，因企业与可比企业营运资本占用不同而对营业利润产生的差异原则上不作调整。确需调整的，须层报国家税务总局批准。【本题选自应试指南134页】