2015年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十一）

为了让广大学员通过练习，掌握相应知识点，正保会计网校精选了注册会计师各科目的练习题，供学员练习，祝大家备考愉快，以下是《税法》科目练习题。

　　1、单选题

　　卷烟批发企业甲2013年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。卷烟批发环节的消费税税率为5%，甲企业应缴纳的消费税（　）。

　　A、32500元

　　B、130000元

　　C、195000元

　　D、325000元

　　【正确答案】B

　　【答案解析】境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税。纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税，纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税，甲企业应缴纳的消费税＝13000×（150+50）×5%＝130000（元）

　　2、单选题

　　下列关于金银首饰零售环节征税的陈述，不正确的是（　）。

　　A、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税

　　B、零售环节适用税率为3%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收

　　C、改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

　　D、金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】零售环节适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。

　　3、单选题

　　某化妆品厂受托加工一批化妆品，委托方提供原材料成本4万元，该厂收取加工费2万元、代垫辅助材料款1万元，该厂没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税（　）万元。（以上款项均不含增值税）

　　A、1.8

　　B、3

　　C、2.6

　　D、3.3

　　【正确答案】B

　　【答案解析】该厂应代收代缴消费税＝（4+2+1）÷（1－30%）×30%＝3（万元）。

　　4、单选题

　　下列关于包装物押金的说法不正确的是（　）。

　　A、酒类产品包装物押金（啤酒、黄酒除外）不管是否逾期，收取时征收增值税和消费税

　　B、啤酒、黄酒逾期，征收增值税，不征收消费税

　　C、啤酒、黄酒逾期，不征收增值税，也不征收消费税

　　D、一般应税消费品押金，没有逾期，不征收增值税和消费税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，啤酒、黄酒、成品油包装物押金，逾期征收增值税，但是不征收消费税。

　　5、单选题

　　根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（　）。

　　A、炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油

　　B、汽车厂用于管理部门的自产汽车

　　C、日化厂用于交易会样品的自产化妆品

　　D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D，自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。其他选项属于将应税消费品用于其他方面，需要缴纳消费税。

　　6、单选题

　　某金店为增值税一般纳税人，2014年4月采用“以旧换新”方式销售24K纯金项链100条，每条新项链对外零售价格3500元，旧项链作价3200元，从消费者手中每条收取新旧项链差价300元，假定该月初无留抵税额，本月没有购进业务，该项“以旧换新”业务应纳增值税和消费税合计为（　）。

　　A、5641.03

　　B、2905.98

　　C、3400

　　D、3760.68

　　【正确答案】A

　　【答案解析】金银首饰以旧换新，以实际收到的不含增值税的全部价款作为计税依据，计算增值税的消费税。

　　应纳增值税和消费税合计=100×300÷（1+17%）×（17%+5%）=5641.03（元）。

　　7、单选题

　　甲企业委托乙企业生产高档手表，甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元，支付的含税加工费为1万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0.87万元。高档手表的消费税税率为20%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为（　）。

　　A、17.63万元

　　B、16.55万元

　　C、17.34万元

　　D、17.16万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】乙企业代收代缴消费税的组成计税价格=（12+1÷1.17+0.87）÷（1-20%）=17.16（万元）。

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