2015年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十四）

为了让广大学员通过练习，掌握相应知识点，正保会计网校精选了注册会计师各科目的练习题，供学员练习，祝大家备考愉快，以下是《税法》科目练习题。

　　1、单选题

　　下列各项业务所取得的收入中，应按照“服务业”税目征收营业税的是（　）。

　　A、货物运输代理服务

　　B、旅店住宿服务

　　C、代理记账服务

　　D、远洋运输的程租业务

　　【正确答案】B

　　【答案解析】货物运输代理服务属于“营改增”的物流辅助服务；代理记账服务属于“营改增”的鉴证咨询服务；远洋运输的程租业务属于“营改增”的水路运输服务。

　　2、单选题

　　某物业管理公司2015年6月共取得收入70万元，其中包括业主支付的物业管理费35万元，代业主支付的水电费5万元，燃气费3万元，收取的住房专项维修基金12万元，临时停车费5万元。则该物业管理公司当月应缴纳营业税是（　）万元。

　　A、2

　　B、2.5

　　C、2.6

　　D、3

　　【正确答案】B

　　【答案解析】代业主支付的水电费、燃气费可从收入总额中扣除，住房专项维修基金不征收营业税，应纳的营业税=（70-5-3-12）×5%=2.5（万元）。

　　3、单选题

　　某旅行社2014年3月组团境内旅游收入40万元，替旅游者支付给其他单位的住宿、交通门票、餐费共计18万元；组织境外旅游收入30万元，付给境外接团企业16万元费用。承接境外旅游团入境旅游，该境外旅游团共收费20万元，本旅行社取得接团收入12万元，其中含代付门票等费用5万元。该旅行社本月应纳营业税为（　）万元。

　　A、4.1

　　B、3.5

　　C、2.5

　　D、2.15

　　【正确答案】D

　　【答案解析】纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。

　　本月应纳营业税=［（40－18）＋（30－16）＋（12－5）］×5%＝2.15（万元）

　　4、单选题

　　房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计3000万元，房地产公司到期无法支付，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估机构评定该房产价值3400万元，银行再向房地产开发公司支付了400万元，本期应缴纳营业税为（　）万元。

　　A、150

　　B、170

　　C、20

　　D、190

　　【正确答案】B

　　【答案解析】该公司向银行转让抵押房产应纳营业税＝3400×5%＝170（万元）

　　5、单选题

　　下列各项业务所取得的收入中，应按“服务业”税目征收营业税的是（　）。

　　A、装卸搬运业务

　　B、出租小汽车业务

　　C、税务咨询业务

　　D、出租土地使用权业务

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，装卸搬运业务属于营改增的物流辅助服务，选项B，出租小汽车业务属于营改增的有形动产租赁服务；选项C，税务咨询业务属于营改增的鉴证咨询服务；选项D，出租土地使用权业务，按“服务业——租赁业”税目征收营业税。

　　6、单选题

　　某市一居民企业5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（　）元。

　　A、5000

　　B、7000

　　C、8000

　　D、10000

　　【正确答案】B

　　【答案解析】城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额；纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和教育费附加＝（50000+20000）×（7%+3%）＝7000（元）

　　7、单选题

　　下列各项中，符合城市维护建设税有关规定的是（　）。

　　A、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税

　　B、即征即退增值税的，附征的城建税和教育费附加也随之退还

　　C、纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城建税及教育费附加的计税依据

　　D、因减免税而实行“三税”退库的，城建税不得同时退库

　　【正确答案】A

　　【答案解析】选项B，对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还；选项C，纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据；选项D，对于因减免税而需实行“三税”退库的，城建税也可以同时退库。

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