2015年注册会计师考试《税法》练习题精选（二十七）

为了让广大学员通过练习，掌握相应知识点，正保会计网校精选了注册会计师各科目的练习题，供学员练习，祝大家备考愉快，以下是《税法》科目练习题。

　　1、单选题

　　甲县某独立矿山2014年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，已在当月销售上述矿石各80%。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（ ）。

　　A、12万元

　　B、15万元

　　C、32万元

　　D、40万元

　　【正确答案】A

　　【答案解析】本题考核资源税的计算。收购未税矿产品应该向收购地税务机关缴纳资源税。向甲县税务机关缴纳的资源税＝3×80%×5＝12（万元）

　　2、单选题

　　某盐场2014年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元，已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税（ ）。

　　A、20000元

　　B、35000元

　　C、45000元

　　D、60000元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税＝1500×40－3000×5＝45000（元）

　　3、单选题

　　房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是（ ）。

　　A、营业税、印花税

　　B、房产税、城市维护建设税

　　C、营业税、城市维护建设税

　　D、印花税、城市维护建设税

　　【正确答案】C

　　【答案解析】房地产开发企业转让房产时缴纳的印花税是列入管理费用中的，不允许再单独扣除。

　　4、单选题

　　下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（ ）。

　　A、在境内销售盐的贸易公司

　　B、进口有色金属矿产品的企业

　　C、在境内开采盐销售的企业

　　D、在境外开采有色金属矿原矿销售的企业

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项AB缴纳增值税不缴纳资源税；选项D不属于我国增值税和资源税的纳税人。

　　5、单选题

　　某市生产企业2014年销售一栋8年前购置的办公楼，取得销售收入1200万元。该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为五成。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税（ ）万元。（本题不考虑印花税）

　　A、128.4

　　B、132.6

　　C、146.8

　　D、152.4

　　【正确答案】D

　　【答案解析】扣除项目=1400×50%＋（1200－700）×5%×（1＋7%＋3%＋2%）=728（万元），

　　增值额=1200－728=472（万元），

　　增值率=472/728×100%=64.84%，

　　土地增值税=472×40%－728×5%=152.4（万元）。

　　6、单选题

　　下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是（ ）。

　　A、卤水

　　B、焦煤

　　C、地面抽采的煤层气

　　D、与原油同时开采的天然气

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。卤水为液体盐，焦煤属于煤炭的征税范围，专门开采或者与原油同时开采的天然气属于资源税征税范围，选项A、B、D均需要缴纳资源税。

　　7、单选题

　　下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（ ）。

　　A、在境内销售盐的贸易公司

　　B、进口有色金属矿产品的企业

　　C、在境内开采盐销售的企业

　　D、在境外开采有色金属矿原矿销售的企业

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项AB缴纳增值税不缴纳资源税；选项D不属于我国增值税和资源税的纳税人。

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