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2020年注会《会计》易错题解析：外币报表折算（三十八）
时间飞逝，尽早备考，机会总是留给有准备的人。大家要抓住这段备考的黄金时间，不要白白浪费哦！以下是正保会计网校根据学员答题情况，精选上一周《会计》科目易错题并配以教师讲解。你中招了吗？有则改之，无则加勉！
【多选题】
下列关于负债的计税基础说法正确的有（ ）。
A、企业因产品质量保证费用确认预计负债100万元，税法规定相关支出在实际发生时允许税前扣除，则该项负债的计税基础为0
B、企业收到客户预付的款项200万元，税法规定该款项应计入当期应纳税所得额，企业确认预收账款200万元，则该项预收账款的计税基础为200万元
C、企业确定本月的应付职工薪酬300万元，税法规定本月能够扣除280万元，剩余20万元不允许税前扣除，则该项应付职工薪酬的计税基础为300万元
D、企业本月支付违规罚款100万元，税法规定违规罚款不得税前扣除，则该项负债的计税基础为0
查看答案解析
【答案】
AC【解析】
选项B，预收账款的计税基础＝账面价值200－未来期间可以税前扣除的金额200＝0（万元）；选项C，税法规定本月能扣除280万元，剩余20万元不允许税前扣除，即未来可以扣除的就是0，计税基础=账面价值300-未来可以扣除的金额0＝300万元；选项D，违约罚款不允许税前扣除，属于非暂时性差异，账面价值等于计税基础。
【正确率】8.51%
点评：本题考核的是负债的计税基础，需要注意的违约罚款属于永久性差异，税法规定是不能税前扣除的，所以其账面价值等于计税基础。
针对大家在做题过程中出现的问题，学员可以在网校论坛进行题目的讨论，不管是讨论学习方法还是针对每日一练的一些看法、建议都可以在论坛上和大家交流。做题过程中，遇到实在不理解的也可以到答疑板提问，最终的目的是让广大学员都能够打下一个坚实的基础，为以后的深入学习作好充分的准备。希望大家继续支持每日一练，多多练习，积极讨论。
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