2021注册会计师考试《税法》练习题精选（五）

谁都不知道明天会发生什么，但只有行动才能决定你的未来。想要在2021年顺利通过注会考试并不在于你的想象，只在于你的行动，你做了什么，注会考试的结果就会给你什么，现在努力还来得及，加油吧！正保会计网校已经为大家整理了注会《税法》练习题，下面抓紧时间做题吧！为2021年注会考试交一份满意的答卷吧！

1.单选题

下列关于我国缔结税收协定（安排）的情况，表述不正确的是（　）。

A、早在20世纪60年代中期，我国曾与巴基斯坦缔结关于免海运企业运输收入税收的协定 

B、我国同英国签订避免双重征税的协定，这是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定 

C、截至2018年12月，我国已对外正式签署107个避免双重征税协定，其中100个协定已生效 

D、我国和香港、澳门两个特别行政区签署了税收安排，与台湾地区签署了税收协议 

【答案】B

【解析】

1983年，我国同日本签订避免双重征税的协定，这是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。 

2.多选题

20世纪60年代（　）的产生，进一步推动了国际税收活动的发展，并对国际经济的发展起到了积极作用。

A、《经合组织范本》 

B、《联合国范本》 

C、《中新协定》 

D、《多边税收征管互助公约》 

【答案】AB

【解析】

20世纪60年代《经合组织范本》（或称《OECD范本》）和《联合国范本》（或称《UN范本》）这两个国际性税收协定范本的产生，进一步推动了国际税收活动的发展，并对国际经济的发展起到了积极作用。 

3.单选题

下列关于法人双重居民身份下最终居民身份判定标准中，正确的是（　）。

A、注册地 

B、实际经营地 

C、实际管理机构所在地 

D、主要股东所在地 

【答案】C

【解析】

除个人外，同时为缔约国双方居民的人，应认定其是“实际管理机构”所在国的居民。 

4.单选题

根据规定，采取据实申报方式的代表机构应在季度终了之日起（　）内向主管税务机关申报缴纳企业所得税。

A、5日 

B、15日 

C、20日 

D、30日 

【答案】B

【解析】采取据实申报方式的代表机构应在季度终了之日起15日内向主管税务机关申报缴纳企业所得税。 

5.单选题

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额，所用的下列方法中，符合税法规定的是（　）。

A、租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额 

B、股息所得以收入全额为应纳税所得额 

C、特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额 

D、财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额 

【答案】B

【解析】

选项ABC，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。选项D，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 

6.单选题

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额，所用的下列方法中，符合税法规定的是（　）。

A、租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额 

B、股息所得以收入全额为应纳税所得额 

C、特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额 

D、财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额 

【答案】B

【解析】

选项ABC，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。选项D，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 

7.单选题

境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是（　）。

A、境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的 

B、境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的 

C、境内机构在境外发生会议费10万美元以上的 

D、境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的 

【答案】D

【解析】

境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元）下列外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案； （1）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入。 （2）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入。（3）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

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