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成本利润率为5%，消费税税率为10%，该厂当月应纳消费税（ ）
注会税法单选题
某酒厂2020年6月生产销售啤酒40吨，每吨售价2800元。生产粮食白酒200吨全部用于销售，当月取得不含税销售额960万元，同时收取品牌使用费40万元：当期月初库存外购粮食酒精余额100万元，当月购进粮食酒精150万元，月末库存外购粮食酒精80万元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，消费税税率为10%，该厂当月应纳消费税（ ）元。
A、2555166.67
B、1538616.60
C、2198582.19
D、2200413.13
查看答案解析
【答案】
D【解析】
每吨不含税出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含)以上的是甲类啤酒，消费税税率 250元/吨；每吨不含税出厂价不超3000元的，为乙类啤酒，消费税税率220元/吨。啤酒每吨售价为2800元，因此每吨税额为220元，所以销售啤酒应纳消费税为：40×220＝8800（元）； 品牌使用费为价外费用，并换算成不含税金额并入销售税计征消费税。销售白酒应纳消费税＝（9600000＋400000÷1.13）×20％＋200×2000×0.5＝2190796.46（元） 自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用药酒应纳消费税为： 组成计税价格＝35000×0.2×（1＋5%）÷（1－10%）＝8166.67（元） 药酒应纳消费税＝8166.67×10%＝816.67（元） 合计应纳税额＝8800＋2190796.46＋816.67＝2200413.13（元）
没有做对的同学也不要灰心哟！结合答案解析理解一下题意及分析，实在还有不懂的可以在网校答疑板上留言问老师哦！
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