新用户扫码下载
扫码下载APP
接收最新考试资讯
及备考信息
下列有关甲公司2×14年的会计处理表述正确的有哪些？
无论多么艰难一定要咬牙冲过去，将来回忆起来一定甜蜜无比。2019年注册会计师考试已经进入备考阶段，快来跟着正保会计网校一起复习吧！《会计》这一科目是最基础也最重要的一科，正保会计网校贴心地为大家准备了大量的试题，可供练习。复习CPA的路上，正保会计网校与您同在！
多选题
甲公司2×14年1月1日递延所得税资产余额为20万元；甲公司预计该暂时性差异将在2×15年1月1日以后转回。甲公司2×14年适用的所得税税率为25%，自2×15年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。
（1）2×14年1月1日，自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为以摊余成本计量的金融资产核算。2×14年12月31日确认的国债应收利息为100万元，采用实际利率法确认的利息收入为112.5万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）2×14年初购入股票作为其他权益工具投资核算，成本为100万元，2×14年末公允价值为120万元。（3）该公司2×14年度利润总额为2000万元。下列有关甲公司2×14年的会计处理表述正确的有（ ）。
A. 应交所得税为471.88万元
B. “递延所得税资产”贷方发生额为8万元
C. 利润表确认的所得税费用为471.88万元
D. 资产负债表确认其他综合收益17万元
查看答案解析
【答案】
ABD 【解析】
选项A，应交所得税＝（2000－112.5）×25%＝471.88（万元）；
选项B，递延所得税资产的发生额＝20/25%×（15%－25%）＝－8（万元）（贷方发生额）；
选项C，利润表确认的所得税费用为479.88（471.88＋8）万元；
选项D，递延所得税负债的发生额＝20×15%＝3（万元），资产负债表确认的其他综合收益＝20×（1－15%）＝17（万元）。选项D的相关分录如下：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 20
贷：其他综合收益 20
借：其他综合收益（20×15%）3
贷：递延所得税负债 3
因此，应确认的其他综合收益金额＝20－3＝17（万元）。怎么样，你做对了么？寒假将至，正保会计网校还为你准备了贴心版学习计划表，超详细！去看看>>除此之外，正保会计网校新春送好礼，好课大放送！详情>>正保会计网校将一直陪伴您完成注册会计师考试的学习，祝大家CPA备考顺利！
相关推荐：
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号