2019年注册会计师考试《税法》练习题精选（四十七）

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1. 单选题

某汽车厂为一般纳税人，2019年1月下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车移送门市部销售，计价176万元。门市部零售取得销售收入187.22万元。则消费税的计税销售额是（　）万元。

A、151.72 

B、160.02　 

C、161.40 

D、177.2 

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【答案】

C

【解析】

企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业消费税的计税销售额＝187.22÷（1＋16%）＝161.40（万元）。

2. 单选题

下列项目中，需要缴纳消费税的是（　）。

A、用外购已税烟丝继续加工成卷烟 

B、外购已税石脑油为原料生产的应税成品油 

C、某汽车厂将自产的小汽车赠送给客户使用 

D、委托加工收回的烟丝继续加工成卷烟 

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【答案】

C

【解析】

选项A、B、D均属于生产加工业务，没有构成销售，不缴纳消费税；选项C属于视同销售行为，应当征收消费税。

3. 单选题

对于下列消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是（　）。

A、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税 

B、进口应税消费品，应向进口者的机构所在地的主管税务机关申报纳税 

C、委托加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 

D、纳税人总分机构不在同一县（市）的，一律向总机构所在地的主管税务机关申报纳税 

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【答案】

A

【解析】

进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税；委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税；纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。

4. 多选题

根据企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时，对于下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（　）。

A、租入固定资产的改建支出 

B、单独估价作为固定资产入账的土地 

C、自创商誉 

D、自行开发的无形资产 

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【答案】

BCD

【解析】

租入固定资产的改建支出属于企业发生的长期待摊费用，可以按规定摊销扣除。

5. 多选题

企业发生的下列支出作为长期待摊费用，准予在企业所得税税前扣除的有（　）。

A、已足额提取折旧的固定资产的改建支出 

B、租入固定资产的改建支出 

C、固定资产的大修理支出 

D、企业固定资产的日常修理支出 

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【答案】

ABC

【解析】

企业固定资产的日常修理支出可以在发生当期直接扣除。

6. 单选题

甲投资公司2015年10月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2017年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投资，共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为（　）。

A、0万元 

B、400万元 

C、1200万元 

D、1600万元 

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【答案】

C

【解析】

投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。撤资应确认的投资资产转让所得＝4000－2400－（600＋400）×40%＝1200（万元）

7. 单选题

下列关于非居民企业所得税管理说法不正确的是(　)。

A、应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳

B、扣缴义务人每次代扣的款项，应当自代扣之日起15日内缴入国库

C、扣缴义务人扣缴企业所得税的，应当按照扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额

折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额

D、扣缴义务发生之日为相关款项实际支付或者到期应支付之日

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【答案】

B

【解析】

选项B，扣缴义务人每次代扣的款项，应当自代扣之日起7日内缴入国库

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