2020年注册会计师考试《税法》练习题精选（十五）

人生就像一场赌局，不可能把把都赢，只要筹码在自己手上，就永远都会有希望。下边是网校整理的注册会计师《税法》精选练习题，我们一起来练习吧！

1、多选题

下列在零售环节征收消费税的有（　）。

A、金银首饰

B、钻石

C、铂金首饰

D、珠宝玉石

【答案】ABC

【解析】在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。

2、单选题

下列应当征收消费税的是（　）。

A、影视演员用的上妆油

B、体育上用的发令纸

C、价值为8800元的手表

D、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒

【答案】D

【解析】选项A， 舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油不属于“高档化妆品”税目征税范围，不征收消费税；选项B，体育上用的发令纸、鞭炮药引线不属于“鞭炮、焰火”税目，不征收消费税；选项C，销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表为高档手表，征收消费税，价值为8800元的手表不属于高档手表，不征收消费税。选项D， 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，照章征收消费税。

3、单选题

税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（　）。

A、要求李某补缴税款

B、要求张某补缴税款

C、应对张某处以未缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款

D、应对李某处以未代收代缴消费税税额0.5倍至3倍的罚款

【答案】B

【解析】委托个体户加工应税消费品的，由委托方收回后缴纳消费税。

4、多选题

下列各项行为中，不属于委托加工的有（　）。

A、由受托方提供原材料生产的应税消费品

B、受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品

C、由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

D、委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

【答案】ABC

【解析】选项D，是属于委托加工应税消费品的，除此外的情况都不是委托加工应税消费品的情形。

5、单选题

某外贸公司2019年3月从生产企业购入实木地板一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4万元，支付购买实木地板的运输费用3万元，当月将该批实木地板全部出口取得销售收入35万元，木地板适用的退税率为5%。该外贸公司出口实木地板应退的消费税为（　）万元。

A.1.25

B.8.4

C.9.7

D.10.5

【答案】A

【解析】外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税＝25×5%＝1.25（万元）。

6、单选题

下列各项中，符合消费税有关规定的是（　）。

A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税

B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税

C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天

D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额

【答案】B

【解析】选项A，总分机构不在同一县市，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳；选项C，纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的当天；选项D，因质量原因购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。

7、多选题

按消费税的规定，下列情形的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（　）。

A.用于抵债的应税消费品

B.用于馈赠的应税消费品

C.用于换取消费资料的应税消费品

D.对于分配给股东的应税消费品

【答案】AC

【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。

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