2019年注册会计师考试《审计》练习题精选（二十三）

2019年注会备考已经开始，赶紧跟上！越努力越幸运！CPA并不是我们想象中的那么难，用好合适的学习工具，掌握适当的学习方式，坚持下来，你就成功了。以下是本周注会《审计》练习题精选，供考生们了解掌握。练习题精选每周更新。

1.单选题

　　会计师事务所中对质量控制制度承担最终责任的是(　)。

　　A、主任会计师

　　B、副所长

　　C、项目合伙人

　　D、项目经理

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

2.单选题

　　下列有关“客户关系和具体业务的接受与保持”的相关说法中，错误的是(　)。

　　A、如果在接受业务后获知某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝接受业务，会计师事务所应当确定适用于这种情况的职业责任和法律责任，包括是否要求会计师事务所向委托人报告或在某些情况下向监管机构报告

　　B、如果在接受业务后获知某项信息，而该信息若在接受业务前获知，可能导致会计师事务所拒绝接受业务，会计师事务所应当考虑解除业务约定或同时解除该项业务约定和客户关系的可能性

　　C、确定是否保持客户关系时，会计师事务所需要考虑在本期或以前执行业务时发现的重大事项，及其对保持客户关系可能造成的影响。例如，客户可能已开始将其经营活动扩展到会计师事务所不具备专长的领域

　　D、针对客户的诚信，会计师事务所考虑的事项包括“需要时是否能够得到专家的帮助”

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项D属于对“专业胜任能力、素质和资源”的考虑，而非对诚信的考虑。参考《质量控制准则第5101号——会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》应用指南，六、客户关系和具体业务的接受与保持(一)胜任能力、素质和资源中的介绍。

3.多选题

　　对质量控制政策和程序遵守情况实时监控的目的，是为了评价(　)。

　　A、质量控制制度设计是否适当，运行是否有效

　　B、质量控制政策的程序运用是否得当

　　C、是否存在审计失败的情况

　　D、遵守职业准则和法律法规的情况

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 C选项，监控的主要目的是为了看政策是否得到了遵守，其设计是否适当，运用是否适当，而不是为了检查是否存在审计失败的情况。

4.单选题

　　下列有关项目质量控制复核的相关说法，错误的是(　)。

　　A、为了保证特定业务执行的质量，除了需要项目组实施组内复核外，会计师事务所还应当制定政策和程序，要求对特定业务实施项目质量控制复核

　　B、项目质量控制复核应该在审计报告日后10日内完成

　　C、会计师事务所对应当实施项目质量控制复核的特定业务，如没有完成项目质量控制复核，就不得出具报告

　　D、独立的项目质量控制复核，应由会计师事务所挑选不参与该业务的人员完成

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 会计师事务所要求针对特定业务实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在编制报告时得出的结论，并在出具报告前完成项目质量控制复核。

5.单选题

　　下列有关业务工作底稿的相关表述中，错误的是(　)。

　　A、在实务中，客户基于某种考虑和需要，可能向会计师事务所提出获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，会计师事务所应该满足客户的需求

　　B、对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务、会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。如果法律法规有更高的要求，还应保存更长的时间

　　C、针对财务报表审计业务，在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿

　　D、对于连续审计的情况，当期归整的档案可能包括以前年度获取的资料(有可能是10年以前)。注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存10年

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 会计师事务所应当在确保遵守相关职业道德要求、业务准则和质量控制制度规定的前提下，考虑具体业务的特点和分析客户要求的合理性，谨慎决定是否满足客户的要求。如果披露这些信息损害会计师事务所执行业务的有效性，就不应满足客户的要求。对鉴证业务，如果披露这些信息损害会计师事务所及其人员的独立性，就不得向客户提供相关工作底稿信息。

6.单选题

　　下列有关对监控的记录的相关说法中，错误的是(　)。

　　A、会计师事务所应当记录“制定的监控程序，包括选取已完成的业务进行检查的程序”

　　B、会计师事务所应当记录“对监控程序实施情况的评价”

　　C、会计师事务所应当记录“识别出的缺陷，对其影响的评价，是否采取行动及采取何种行动的依据”

　　D、对监控程序实施情况评价的记录，不包括质量控制制度的设计是否恰当

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 对监控程序实施情况评价的记录，包括质量控制制度的设计是否恰当，运行是否有效。

7.单选题

　　下列有关定期告知监控结果的相关说法中，错误的是(　)。

　　A、会计师事务所应当每两年至少一次将质量控制制度的监控结果，传达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动

　　B、传达的信息包括“对已实施的监控程序的描述”

　　C、向相关项目合伙人以外的人员传达已发现的缺陷，通常不指明涉及的具体业务，除非指明具体业务对这些人员适当履行职责是必要的

　　D、传达的信息包括“如果相关，对系统性的、重复出现的缺陷或其他需要及时纠正的重大缺陷的描述”

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 应该是每年至少一次，而不是每两年至少一次。

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