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2022年注会《税法》易错题解析：递延所得税资产的计算（二十六）
你总要为了梦想全力以赴一次。正保会计网校从过去一周的《税法》每日一练反馈中筛选出了错误率较高的题目，赶紧行动起来，和小编一起回顾一下这类易错题涉及的知识点吧！
某企业上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%（税率变更是由于本期出台新的政策），本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元。假定该企业未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑除减值准备外的其他暂时性差异等其他因素，本期“递延所得税资产”科目的借方发生额为（ ）
A、贷方750万元
B、借方1 110万元
C、借方360万元
D、贷方900万元
【正确答案】B
【答案解析】 因本期发生业务计入递延所得税资产科目的金额＝（3 720－720）×25%＝750（万元），以前各期发生的可抵扣暂时性差异＝540/15%＝3 600（万元），本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额＝3 600×（25%－15%）＝360（万元），故本期“递延所得税资产”科目借方发生额＝750＋360＝1 110（万元）。
【正确率】25.68%
点评：本题考查递延所得税资产的计算，本题需要结合各项业务来计算，包含产生可抵扣暂时性差异的业务、税率变动影响递延所得税资产的金额，综合性较强，需要熟练掌握各项处理。
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