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2022年注册会计师考试《会计》练习题精选（二十六）
想要早点拿到证书吗？想把知识点掌握地更准确、更扎实吗？我们现在能做的就是抓住时间，做好规划，只有这样我们的梦想才能照进现实！鉴于此，正保会计网校为大家整理了注册会计师《会计》练习题，赶紧行动起来！
单选题
长城公司拥有黄河公司70%的有表决权股份，能够控制黄河公司的生产经营决策。2×19年9月长城公司以9 500万元将自产的一批产品销售给黄河公司，该批产品在长城公司的生产成本为8 500万元。至2×19年12月31日，黄河公司对外销售了该批商品的50%。两家公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定该项交易涉及的商品未发生减值，在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑其他因素，长城公司因该事项在2×19年度合并财务报表中应确认（ ）。
A、递延所得税资产125万元
B、递延所得税负债125万元
C、递延所得税资产250万元
D、递延所得税负债250万元
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【答案】
A 【解析】
长城公司在编制合并财务报表时，对于发生的内部交易进行以下抵销处理： 借：营业收入 9 500
贷：营业成本 9 500
借：营业成本 500
贷：存货 500
经过上述抵销处理后，该项内部交易中涉及的存货在合并资产负债表中体现的账面价值为4 250（9500×50%－500）万元，即未发生减值的情况下，为出售方长城公司的成本，其计税基础为4 750万元，为购买方黄河公司的成本，两者之间产生了500万元可抵扣暂时性差异，与该暂时性差异相关的递延所得税在黄河公司并未确认，为此在合并财务报表中应进行以下处理：
借：递延所得税资产 125
贷：所得税费用 125
单选题
下列关于资产的计税基础说法正确的是（ ）。
A、甲公司应收乙公司账款100万元，已计提坏账准备10万元，则该项应收账款的计税基础为90万元
B、甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，则该项无形资产的计税基础为100万元
C、甲公司拥有一项交易性金融资产，取得时成本为100万元，持有过程中公允价值增加20万元，则该项交易性金融资产的计税基础为100万元
D、甲公司持有一批账面余额为200万元的存货，期末可变现净值为150万元，则该批存货的计税基础为150万元
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【答案】
C 【解析】
选项A，资产的计税基础＝该资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额，由于税法规定，企业计提的坏账准备不允许税前扣除，所以，企业为取得这项应收账款支付的成本在未来期间是准予全额税前扣除的，所以应收账款的计税基础＝应收账款的账面余额＝100万元；选项B，使用寿命不确定的无形资产，税法上按照税法上规定的使用年限计提摊销，由于该项无形资产已使用2年，存在摊销，因此计税基础不等于其账面价值；选项D，存货的计税基础为其账面成本200万元。单选题
下列负债项目中，其账面价值与计税基础一般会产生差异的是（ ）。
A、短期借款
B、应付票据
C、应付账款
D、因产品质量保证而确认的预计负债
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【答案】
D 【解析】
短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，一般不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。单选题
AS公司2×19年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年的期限摊销，预计无残值。年末不存在减值迹象，2×19年12月31日产生的暂时性差异为（ ）。
A、无暂时性差异
B、可抵扣暂时性差异16万元
C、应纳税暂时性差异16 万元
D、可抵扣暂时性差异144万元
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【答案】
C 【解析】
2×19年末该无形资产的账面价值＝160（万元），其计税基础＝160－160÷10＝144（万元），资产账面价值160＞资产计税基础144，应纳税暂时性差异＝160－144＝16（万元）。多选题
下列交易或事项中，应确认递延所得税资产的有（ ）。
A、超过扣除标准的广告费，税法规定超出部分准予在以后年度税前扣除
B、企业发生的亏损，税法规定在以后5个纳税年度可以税前扣除
C、企业自行研发的无形资产，形成无形资产的成本按照175%摊销
D、非同一控制下免税合并形成的商誉确认减值准备
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【答案】
AB 【解析】
选项C，由于该项无形资产在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，因此，准则规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产；选项D，非同一控制免税合并商誉形成的减值准备不应确认递延所得税资产，应税合并的情况商誉减值时才需要确认。多选题
甲公司适用的所得税税率为25%。2×21年1月1日，甲公司自证券交易所购入500万股股票，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，支付价款2 000万元，另支付交易费用10万元。2×21年12月31日，该项股权的公允价值为每股3元，不考虑其他因素，下列关于甲公司该项金融资产的表述中，正确的有（ ）。
A、该项金融资产的入账价值为2 010万元
B、2×21年12月31日，该项金融资产的计税基础为1 500万元
C、2×21年12月31日甲公司应确认递延所得税资产127.5万元
D、2×21年因该项金融资产应确认的其他综合收益的金额为－382.5万元
查看答案解析【答案】ACD
【解析】选项 B，2×21年12月31日该项金融资产的计税基础为取得时的成本2 010万元。
借：其他权益工具投资——成本 2 010
贷：银行存款 2 010
借：其他综合收益 510
贷：其他权益工具投资——公允价值变动 510
借：递延所得税资产 127.5
贷：其他综合收益 127.5
单选题
某企业上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%（税率变更是由于本期出台新的政策），本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元。假定该企业未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异，不考虑除减值准备外的其他暂时性差异等其他因素，本期“递延所得税资产”科目的借方发生额为（ ）
A、贷方750万元
B、借方1 110万元
C、借方360万元
D、贷方900万元
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【答案】
B 【解析】
因本期发生业务计入递延所得税资产科目的金额＝（3 720－720）×25%＝750（万元），以前各期发生的可抵扣暂时性差异＝540/15%＝3 600（万元），本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额＝3 600×（25%－15%）＝360（万元），故本期“递延所得税资产”科目借方发生额＝750＋360＝1 110（万元）。相关推荐：
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