新用户扫码下载
扫码下载APP
接收最新考试资讯
及备考信息
2023年注会《税法》易错题解析（十四）：股东划入资产
你总要为了梦想全力以赴一次。正保会计网校从过去一周的《税法》每日一练反馈中筛选出了错误率较高的题目，赶紧行动起来，和小编一起回顾一下这类易错题涉及的知识点吧！
根据企业所得税法的规定，如果企业接受政府划入资产既不是以股权投资方式也没有指定专门用途，则下列处理正确的有（ ）。
A、企业应按照政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税
B、如果政府没有确定接收价值，则应按资产的公允价值计算确定应税收入
C、如果企业采用的公允价值明显不公允，税务机关有权对此作出合理调整
D、企业应按照公允价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D，如果政府确定了接收价值，企业应按照政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，则按资产的公允价值计算确定应税收入。
【点评】本题考查企业接收政府和股东划入资产知识点内容。参考以下总结：
（一）关于企业接收政府划入资产的企业所得税处理
情形 | 企业所得税处理 |
| 县级以上人民政府投资资产 | 不属于收入，按国家资本金（包括资本公积）处理，资产计税基础按政府确定的接收价确定 |
| 县级以上人民政府指定用途资产 | 财政性资金性质的，可作为不征税收入 |
| 县级以上人民政府无偿划入资产 | 并入当期应税收入如果政府没有确定接收价值的，应按资产的公允价值确定应税收入 |
（二）关于企业接收股东划入资产的企业所得税处理
情形 | 企业所得税处理 |
| 正常投资 | 凡合同约定作为资本金（包括资本公积）已作会计处理：属于正常接收投资行为，不能作为收入进行所得税处理；按公允价值确定计税基础 |
| 确认收入 | 凡作为收入处理的，按公允价值计入收入总额计算缴纳企业所得税，按公允价值确定计税基础 |
相关推荐：
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号