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2023年注会《税法》易错题解析(十七):资产税务处理

来源: 正保会计网校 编辑:张张 2023/02/20 10:16:37 字体:

你总要为了梦想全力以赴一次。正保会计网校从过去一周的《税法》每日一练反馈中筛选出了错误率较高的题目,赶紧行动起来,和小编一起回顾一下这类易错题涉及的知识点吧!

2023年注会《税法》易错题解析

1、根据企业所得税的规定,以下关于资产税务处理的表述,说法不正确的有( )。

A、生产性生物资产计提折旧的起止时间与其他固定资产相同
B、企业使用或者销售存货的成本计算方法,可以选用后进先出法
C、单独估价作为固定资产入账的土地,不得计算折旧扣除
D、通过支付现金以外方式取得投资资产,以投资双方协议价格为成本
【正确答案】BD

【答案解析】选项B,企业使用或者销售的存货的成本计算方法,可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种,不包括后进先出法;选项D,通过支付现金以外方式取得投资资产,以该资产公允价值和支付的相关税费为成本,而非是双方协议价。

【点评】本题考查资产税务处理知识点。资产计提折旧或摊销的范围是考试的重点,参考以下总结。

(一)固定资产折旧的范围
企业按规定计算的固定资产折旧,准予税前扣除。
下列固定资产不得计算折旧扣除:
1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
2.以经营租赁方式租入的固定资产——出租方提折旧;
3.以融资租赁方式租出的固定资产——承租方提折旧;
4.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
5.与经营活动无关的固定资产;
6.单独估价作为固定资产入账的土地;
7.其他不得计算折旧扣除的固定资产。

(二)生物资产计提折旧的范围
生产性生物资产可计提折旧。

(三)无形资产摊销的范围
下列无形资产不得计算摊销费用扣除:
1.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;
2.自创商誉;
3.与经营活动无关的无形资产;
4.其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

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