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2015年注册税务师备考已经开始,为了帮助参加2015年cta考试的学员巩固知识,提高备考效果,正保会计网校精心为大家整理了各位学友在论坛上发表的注税考试各科目练习题,以下是《税法二》科目的随机练习题,希望对广大考生有所帮助。
单项选择题
某饮料制造企业为增值税一般纳税人,2012年取得销售收入20000万元,出租闲置的包装物取得租金收入10万元;处置废弃的厂房取得处置收入8万元,假设该企业2012年实际发生广告费7000万元,则2012年该企业在计算应纳税所得额时准予扣除的广告费为( )万元。
A.3000
B.3044.5
C.7000
D.6003
【正确答案】D
【答案解析】对饮料制造企业,不超过当年销售收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在所得税前扣除。销售产品过程中收取的违约金属于价外费用,视同含税销售额确认销售收入,会计与税法对此处理是一致的,所以违约金换算为不含税数额后并入销售收入,即23.4/(1+17%)=20(万元)。包装物出租收入也是销售(营业)收入的一部分。固定资产处置收入不属于销售(营业)收入。因此,该企业当年可在税前扣除的广告费限额=(20000+10)×30%=6003(万元),实际支付的7000万元大于限额,所以只能扣除6003万元。
说明:因考试政策、内容不断变化与调整,正保会计网校提供的以上信息仅供参考,如有异议,请考生以权威部门公布的内容为准!
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