2013年注册税务师《税务代理实务》各章节重点内容提示

第1章掌握：涉税服务业务包括税务咨询类服务、申报准备类服务、涉税代理类服务和其他涉税服务四种类型；涉税鉴证包括纳税申报类鉴证、涉税审批类鉴证和其他涉税鉴证三种类型）；注册税务师承办的涉税鉴证业务包括；税收法律责任的不转嫁性；2009年12月2日，国家税务总局出台了《关于印发〈注册税务师职业基本准则〉的通知》，完善了注册税务师执业规范体系，明确了涉税鉴证和涉税服务的业务标准；注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告；注册税务师出具报告时，不得有下列行为；税务代理关系的终止；受托方的法律责任。

第2章重点掌握：税收征收范围的划分；税务登记的时限要求请掌握4个要点：第1个要点是“30日”；第2个要点是从哪一天开始算（结合第三章）；第3个要点“哪些情况可以不办理税务登记”；第4个要点是开立银行账号的规定；改变经营住所和经营地点，什么情况办变更，什么情况要办注销；注销的时限从哪一天开始算；账簿、凭证管理；纳税申报的具体要求；税款征收方式；纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额；税收保全措施和强制执行措施的异同（注意与税款的计算，税务行政复议的结合）；税收优先的规定；纳税人有合并、分立情形的税收规定；税务检查的范围；追征税款权；延期缴纳税款；逃避缴纳税款行为及处罚。

第3章掌握：注销税务登记相关规定；增值税一般纳税人认定登记管理规程。

第4章重点掌握：不得领购、开具增值税专用发票的情形；代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税，按营业税税款3%征收教育费附加。代开票时，如何预征所得税？统印发票领购方式；增值税专用发票开具时限的规定；不得开具专用发票的情形；（国税发[2006]156号）文件规定的增值税专用发票何时可即时作废，何时要开具红字专用发票，相关的流程如何规定的，发票联、抵扣联丢失如何处理。

第5章掌握：建复式账或者简易账的情形；个体户的成本列支范围；不代客户制作原始凭证；各种账本、凭证、表格要保存10年以上。

第6章重点掌握：不需要预缴的税金有3个，即印花税、耕地占用税、车辆购置税；“应交增值税”9个明细科目的核算（含出口退税相关核算，考试时，这9个明细子目均要求同学们准确无误的书写，不能简写，不能有错别字，否则，判卷老师可以扣分，甚至本小题不给分）；营改增的涉税会计核算；包装物押金的核算；“以前年度损益调整”、“固定资产清理”、“增值税检查调整”、“商品进销差价”等科目的核算。

第7章掌握：不能直接按审查出的错误额调整利润情况的账务调整方法。

第8章重点掌握：

增值税：以下几种情况大多属于含税收入：价外费用、零售收入、向普通消费者销售商品、开具普通发票上注明的价款一般是含税价，这时需要折算成不含税价；商业折扣，现金折扣，销售折让的税务处理；纳税人销售自己使用过的物品和固定资产，如何计征增值税；以旧换新、还本销售、以物易物、买一赠一在增值税、企业所得税中的处理规定；哪些业务属于视同销售，哪些业务属于进项税转出；最新的减免税优惠（重点有两个，一是农产品的，二是软件产品的）；兼营行为，混合销售行为的征税规定；农产品核定抵扣的规定；客观原因造成增值税扣税凭证逾期如何处理。

消费税：课税数量的确定；委托加工收回加价出售的处理；组成计税价格；征免税规定；纳税人用于换取生产资料和生活资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税；但在计算增值税时，一般按加权平均价格作为计税基数。

营业税：注意区分营改增项目及地区；适用什么税目，税率是多少？计税依据是什么？是否有可扣除的项目？抵扣时的票据是如何规定的？组成计税价格。

第9章重点掌握：

企业所得税：收入的确认时间（特别是租金，对外投资等）；售后回购、以旧换新、各种折扣与折让，买一赠一等在企业所得税中的处理；转让股权与撤资，企业清算的企业所得税计缴差异；正确区分哪些是不征税收入，哪些是免税收入，相关的成本，费用在企业所得税上如何规定的；工资、福利费、职工教育经费、工会经费；广告费；业务招待费；利息支出（关联方）；不得税前扣除的项目；补充养老，补充医疗；研发费用加计扣除；残疾人工资加计扣除；企业所得税前可单独扣除的税金；资产损失相关征管流程；固定资产折旧方法及年限；税收优惠（农产品，高新，小型微利）。

个人所得税：各项收入的费用扣除标准；每次收入的确定；全年一次性奖金计税方法；雇主为雇员负担税款的计税方法；解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法；支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出如何处理？股票期权在企业所得税和个人所得税中如何处理？提前退休取得补贴收入个人所得税问题；劳务报酬所得、财产租赁所得、财产转让所得、公益救济性捐赠的计税规定。

第10章重点掌握：

印花税：应税凭证，适用税目，纳税人的规定；计税依据；处罚规定。

土地增值税：土地增值税的征税范围；按照房地产评估价格计算征收的情形；计算方法：①确定收入； ②确定扣除额；③确定增值额；④确定增值率（以确定土地增值税的适用税率）；⑤计算税款。其中，开发费用要区分利息是否分得开，同时，罚息，逾期利息不得在土地增值税前扣除（但企业所得税可以扣）；房地产开发企业可以享受加计扣除；

房产税，土地使用税主要掌握纳税人，征免税规定；

资源税主要掌握征税范围，纳税人，代扣代缴，精矿折算成原矿的方法等即可。

第11章重点掌握：哪些属于“征税行为”；被申请人的具体规定；管辖原则；申请时限；（三）税务行政复议申报的其他规定；行政复议中止；行政复议终止；具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为；注意本章与税款计算，及第2章征收管理的结合。

第12章掌握：教材353-359页所附的16个咨询案例。

第13章掌握：鉴证类执业文书有哪些，服务类执业文书有哪些？哪些情况，应选择发表保留意见的鉴证结论。

第14章掌握：税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任。哪些属于备查类工作底稿，哪些属于业务类工作底稿；未经委托人同意，税务师事务所不得向他人提供工作底稿，但3种情形除外。税务师事务所应当周期性地对已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。