2018税务师考试《财务与会计》练习题精选（十八）

备考2018年税务师考试要趁早，尤其是不熟悉2018年税务师教材变化的考生更要提早准备。建议大家税务师资格考试培训，老师凝练重要考点能帮助大家少走弯路。另外大家平时也要多做税务师考试历年试题、多熟悉注册税务师考试题型。以下是正保会计网校教学专家编写的2018年税务师考试《财务与会计》科目的练习题精选，希望能帮助大家熟悉考试题型，提升做题速度！

单选题

某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25％。该企业2012年度利润总额为110 000元，发生的应纳税暂时性差异为10 000元。经计算，该企业2012年度应交所得税为25 000元。则该企业2012年度的所得税费用为（　）元。

A、29 700　　　　

B、25 000

C、27 500　　　　

D、39 600

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查所得税费用的核算知识点。发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债2 500元（10 000×25％），2012年度所得税费用＝25 000＋2 500＝27 500（元）。

多选题

按照我国企业会计准则的规定，下列关于递延所得税的说法中，正确的有（　）。

A、对于因非同一控制下企业合并所产生的商誉初始确认时形成的应纳税暂时性差异，不应确认递延所得税负债

B、企业因可供出售金融资产价值上升而确认递延所得税负债时，应同时计入所得税费用

C、期末以公允价值模式计量的投资性房地产公允价值上升确认的递延所得税负债计入所得税费用

D、企业自行研发的无形资产计提的减值准备应该确认递延所得税资产

E、长期股权投资因计提减值准备产生的暂时性差异应确认递延所得税资产

【正确答案】 ACD

【答案解析】 本题考查递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量知识点。选项B，企业因可供出售金融资产价值上升而确认递延所得税负债时，应同时冲减其他综合收益。选项E，对于长期股权投资，如果企业打算长期持有，那么其相关的损失很难得以实现，所以不确认递延所得税资产；如果企业近期打算出售，那么对于因减值准备确认的暂时性差异应该确认递延所得税资产。

单选题

甲公司于2014年发生经营亏损5000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3000万元。甲公司适用的所得税税率为25％，无其他纳税调整事项，则甲公司2014年就该事项的所得税影响，应确认（　）。

A、递延所得税资产1250万元

B、递延所得税负债1250万元

C、递延所得税资产750万元

D、递延所得税负债750万元

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量知识点。甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产＝3000×25％＝750（万元）。

多选题

若甲公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异，则下列交易或事项中，会引起“递延所得税资产”科目余额增加的有（　）。

A、本期发生净亏损，税法允许在以后5年内弥补

B、确认持有至到期投资发生的减值

C、预提产品质量保证金

D、转回存货跌价准备

E、确认国债利息收入

【正确答案】 ABC

【答案解析】 本题考查递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量知识点。选项D，转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产的余额；选项E，国债利息收入不形成暂时性差异，不会引起递延所得税资产余额增加。

单选题

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为33%，已知至2008年1月1日起，适用的所得税税率变更为25%，2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：（1）本期计提国债利息收入500万元；（2）年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；（3）年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2007年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2007年确认的所得税费用为（　）万元。

A、660

B、1060

C、1035

D、627

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查所得税税率发生变动时所得税费用的核算知识点。

应交所得税＝（4000－500－1500）×33%＝660（万元）

递延所得税负债＝（1500＋100）×25%＝400（万元）

可供出售金融资产的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。

借：所得税费用　　　　　　　　1035

　　其他综合收益　　　　　　　　25

　　贷：应交税费—应交所得税　　　　660

　　　　递延所得税负债　　　　　　　400

单选题

企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（　）。

A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

C、期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用知识点。如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增其他综合收益，由此确认的递延所得税也应调整其他综合收益。

多选题

下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（　）。

A、支付的各项赞助费　　　　　　　

B、购买国债确认的利息收入

C、支付的违反税收规定的罚款　　　

D、因提供债务担保而确认的预计负债

E、计提的产品质量保证

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 本题考查永久性差异知识点。选项A、C、D，按照税法的有关规定，支付的各项赞助费，支付的违反税收规定的罚款，债务担保损失在以后期间不得在税前扣除，因此，其计税基础等于其账面价值；选项B，购买国债的利息收入税法上不要求纳税，计税基础也等于账面价值；选项E，对于计提的产品质量保证，当期税法上不允许扣除，保修费用实际发生时可税前扣除，负债的计税基础为0，负债的账面价值和计税基础不相等。

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