2018税务师考试《财务与会计》练习题精选（二十二）

备考2018年税务师考试要趁早，尤其是不熟悉2018年税务师教材变化的考生更要提早准备。建议大家税务师资格考试培训，老师凝练重要考点能帮助大家少走弯路。另外大家平时也要多做税务师考试历年试题、多熟悉注册税务师考试题型。以下是正保会计网校教学专家编写的2018年税务师考试《财务与会计》科目的练习题精选，希望能帮助大家熟悉考试题型，提升做题速度！

多选题

确定投资方当前是否有能力主导被投资方的相关活动时，需要（　）。

A、识别被投资方并评估其设立目的和设计

B、识别被投资方的相关活动

C、识别被投资方对相关活动进行决策的机制

D、识别投资方可从被投资方获得的报酬

E、确定投资方及涉入被投资方的其他方拥有的与被投资方相关的权利

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 本题考查投资方拥有被投资方的权力知识点。投资方拥有对被投资方的权力是判断控制的第一要素，这要求投资方需要识别被投资方并评估其设立目的和设计、识别被投资方的相关活动以及对相关活动进行决策的机制、确定投资方及涉入被投资方的其他方拥有的与被投资方相关的权利等，以确定投资方当前是否有能力主导被投资方的相关活动。

单选题

甲乙公司没有关联关系，甲公司20×9年1月1日投资500万元购入乙公司80％股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为500万元，账面价值400万元，其差额是由无形资产导致的（尚可使用年限为5年）。20×9年乙公司实现净利润100万元，2×10年乙公司分配现金股利60万元；2×10年乙公司实现净利润120万元，未进行利润分配，所有者权益其他项目未发生变化。假定不考虑其他因素，2×10年期末甲公司编制合并抵消分录时，抵消的子公司所有者权益合计为（　）万元。

A、660

B、620

C、720

D、700

【正确答案】 B

【答案解析】 本题考查非同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理知识点。子公司所有者权益＝500【子公司可辨认净资产公允价值】＋100【20×9年子公司净损益】＋120【2×10年子公司净损益】－60【20×9年子公司宣告分派现金股利】－[（500－400）/5×2]【购买日评估增值的无形资产补提摊销的影响】＝620（万元）

单选题

A公司是B公司的母公司，当期期末A公司自B公司购入一台B公司生产的产品，售价为200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元。A公司购入后作为管理用固定资产核算，A公司在运输过程中另发生运输费、保险费等5万元，安装过程中发生安装支出18万元。不考虑其他因素，则该项内部交易产生的未实现内部交易损益为（　）万元。

A、20

B、54

C、77

D、200

【正确答案】 A

【答案解析】 本题考查内部固定资产交易的合并处理知识点。该项内部交易产生的未实现内部交易损益为200－180＝20（万元），增值税及运输费、保险费等属于与第三方实际发生的相关税费，不属于未实现内部交易损益。

单选题

子公司上期从母公司购入的50万元存货全部在本期实现了销售，取得70万元的销售收入，该项存货母公司的销售成本为40万元。对于此项业务，在母公司编制本期合并报表时所做的抵消分录是（　）。

A、借：未分配利润——年初　　20
　　　         贷：营业成本　　　　　　　20　　

B、借：未分配利润——年初　　10
　　　         贷：存货　　　　　　　　　10　　

C、借：未分配利润——年初　　10
　　　         贷：营业成本　　　　　　　10　　

D、借：营业收入　　　　　　　70
　　　         贷：营业成本　　　　　　　70

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查内部商品交易的合并处理知识点。按照上期内部购进存货价值中包含的未实现内部销售利润的数额，借记“未分配利润——年初”项目，贷记“营业成本”项目。

多选题

A公司和B公司是母子公司。2014年年末，A公司应收B公司账款余额为100万元，坏账准备计提比例为2％；2015年年末，A公司应收B公司账款仍为100万元，坏账准备计提比例变更为4％。不考虑其他因素，下列对于母公司编制2015年合并会计报表相关处理的表述中，正确的包括（　）。

A、“应付账款”项目调整金额为－100万元

B、“应收账款”项目调整金额为－98万元

C、“应收账款”项目调整金额为－96万元

D、“资产减值损失”项目调整金额为－2万元

E、“资产减值损失”项目调整金额为－4万元

【正确答案】 ACD

【答案解析】 本题考查内部债权债务的合并处理知识点。

本题分录为：

借：应付账款　　　100
　　       贷：应收账款　　100

借：应收账款――坏账准备　2
　　       贷：未分配利润――年初　2

借：应收账款――坏账准备2
　　       贷：资产减值损失　　　2

单选题

子公司2013年以450万元的售价（不含增值税）购进母公司成本为360万元的货物，全部形成期末存货。子公司2014年又以900万元的售价（不含增值税）购进母公司成本为765万元的货物。2014年子公司对外销售部分存货，结转存货的账面价值为315万元，售价390万元。公司采用先进先出法核算发出存货成本，母子公司适用的所得税税率均为25％。2014年末母公司编制合并报表时，该事项对抵消分录中“递延所得税资产”项目余额的影响为（　）万元。

A、22.5

B、18

C、40.5

D、58.5

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查内部交易存货相关所得税会计的合并处理知识点。抵消分录为：

借：未分配利润－－年初90
　　       贷：营业成本90

借：营业收入900
　　       贷：营业成本900

借：营业成本162
　　       贷：存货162[（450－315）×（90/450）＋（900－765）]

“存货”项目为贷方余额162万元，即账面价值比计税基础低162万元，应确认的“递延所得税资产”余额为40.5万元。具体分录为：

借：递延所得税资产　22.5
　　       贷：未分配利润－－年初　22.5

借：递延所得税资产18
　　       贷：所得税费用18

单选题

至2012年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回对乙公司（子公司）销售产品的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。所得税税率为25％，假定税法规定计提的坏账准备未发生实质损失时不得在税前扣除。则编制2012年合并财务报表时，不正确的抵消分录是（　）。

A、借：应付账款200
　　            贷：应收账款200

B、借：应收账款——坏账准备10
　　            贷：资产减值损失10

C、借：资产减值损失10
　　            贷：应收账款——坏账准备10

D、借：所得税费用　　　2.5（10×25％）
　　            贷：递延所得税资产2.5

【正确答案】 C

【答案解析】 本题考查内部应收款项相关所得税会计的合并处理知识点。集团对于内部债权债务不认可，对于内部债权计提的坏账准备也是不认可的，所以应该冲减计提的坏账准备，而不是补提坏账准备，所以选项C不正确。

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