2018税务师考试《涉税服务实务》考点速记（10月）

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涉税服务实务

　　越临近考试越需要好记性，为了帮助2018年税务师考生更好的复习备考，正保会计网校教学专家为大家整理了税务师考试《涉税服务实务》的考点速记，以帮助考生们有效利用碎片时间进行税务师考点记忆。以下为10月份《涉税服务实务》科目的考点速记。

　　1、企业所得税的所得来源地如何确定？

　　（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。

　　（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。

　　（3）转让财产所得：

　　       ①不动产转让所得按照不动产所在地确定；

　　       ②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；

　　       ③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。

　　（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。

　　（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得。按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

　　（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。

　　2、非货币资产对外投资应如何进行税务处理？

　　（1）投资企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

　　        ①非货币性资产转让所得：对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额。

　    　    ②确认转让收入的实现：应于投资协议生效并办理股权登记手续时。

　　        ③取得被投资企业的股权：应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。

　　（2）被投资企业：取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。

　　（3）投资企业停止执行递延纳税政策：

　　（1）对外投资5年内转让上述股权或投资收回：就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或投资收回当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可将股权的计税基础一次调整到位。

　　（2）对外投资5年内注销：就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在注销当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税。

　　3、不征税收入和免税收入如何区分？

　　不征税收入（不属于征税范围）

　　（1）财政拨款。

　　（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

　　（3）国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

　　免税收入（属于征税范围，但享受免税的优惠政策）

　　（1）国债利息收入。

　　（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。

　　是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

　　（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

　　（4）符合条件的非营利组织的收入。

　　4、企业所得税前不得扣除的项目有哪些？

　　在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。（税后利润分配）

　　（2）企业所得税税款。

　　（3）税收滞纳金。（一般企业之间的延期付款利息准予扣除）

　　（4）罚金、罚款和被没收财物的损失。

　　是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物，也称作行政性罚款。

　　（5）国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出。

　　（6）赞助支出。（非广告性质）

　　（7）未经核定的准备金支出。（例如一般企业计提的坏账准备，资产减值准备）

　　（8）与取得收入无关的其他支出。

　　企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　5、企业所得税中，哪些固定资产不得计提折旧？

　　下列固定资产不得计算折旧扣除：

　　（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。

　　（2）以经营租赁方式租入的固定资产。

　　（3）以融资租赁方式租出的固定资产。

　　（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产。

　　（5）与经营活动无关的固定资产。

　　（6）单独估价作为固定资产入账的土地。

　　（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。

　　6、固定资产最低折旧年限有何规定？

　　除另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

　　（1）房屋、建筑物，为20年；

　　（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

　　（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

　　（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

　　（5）电子设备，为3年。

　　7、企业所得税中，不得计算摊销费用扣除的无形资产有哪些？

　　下列无形资产不得计算摊销费用扣除：

　　（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产。

　　（2）自创商誉。

　　（3）与经营活动无关的无形资产。

　　（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

　　8、企业所得税前可以加计扣除的优惠项目有哪些？

　　（1）研究开发费。

　　研究开发费，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。

　　科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，在按照实际发生额的75％在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175％在税前摊销。

　　（2）企业安置残疾人员所支付的工资。

　　企业安置残疾人员所支付工资费用，在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的l00％加计扣除。

　　9、可以核定征收企业的所得税的情形有哪些？

　　（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

　　（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

　　（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

　　（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

　　（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

　　（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　10、个人所得税中，什么情况下需要自行办理纳税申报？

　　（1）年所得12万元以上的；

　　（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；

　　（3）从中国境外取得所得的；

　　（4）取得应税所得，没有扣缴义务人的；

　　（5）国务院规定的其他情形。

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